Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти со спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.
Как документально оформить переход с УСН на ОСНО
При нарушении лимитов или других ограничений, установленных для УСН, бизнесмен должен направить в свою ИФНС уведомление по форме 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок для уведомления – 15 календарных дней по окончании того квартала, в котором налогоплательщик потерял право на использование УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Например, бизнесмен превысил лимит по выручке в августе. В этом случае он считается плательщиком УСН с начала 3 квартала, т.е. с 1 июля. А подать уведомление по форме 26.2-2 нужно до 15 октября.
При вынужденном переходе на ОСНО бизнесмен должен будет сдать «завершающую» декларацию по УСН до 25 числа следующего квартала. В нашем примере – до 25 октября. За весь «переходный» квартал нужно рассчитать и уплатить налоги, которые относятся к ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Пени и штрафы за просрочку уплаты налогов по ОСНО в течение переходного периода не начисляются.
В общем случае добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала года. Для этого нужно подать до 15 января заявление по форме 26.2-3. Декларацию по УСН за прошедший год в этом случае следует сдать на общих основаниях: юридическим лицам – до 31 марта, а ИП – до 30 апреля следующего года.
Если бизнесмен нарушит сроки подачи заявления при вынужденном переходе на УСН, то ему грозит штраф: 200 рублей на организацию (п. 1 ст. 126 НК РФ) и от 300 до 500 рублей – на виновное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП). Но налогоплательщик в любом случае перестанет применять «упрощенку» с начала прошедшего квартала.
Если же не подать заявление о добровольном переходе или направить его после 15 января, то применять ОСНО с начала года будет нельзя. Бизнесмену придется остаться на «упрощенке» еще на год. Так считает Минфин и Верховный Суд согласен с этим (письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-11/38553, определение ВС РФ от 12.09.2019 № 309-ЭС19-15404).
Существует способ, который позволяет добровольно перейти с УСН на ОСНО в середине года. Но в этом случае бизнесмен должен полностью отказаться от того вида деятельности, который он сейчас ведет на «упрощенке». Поэтому такой вариант смены налогового режима подходит далеко не всем.
При прекращении деятельности, облагаемой на «упрощенке», налогоплательщик должен в течение 15 рабочих дней направить в ИФНС уведомление по форме 26.2-8. Декларацию в этом случае нужно сдать до 25 числа по окончании месяца, в котором была прекращена деятельность.
Если же бизнесмен все-таки хочет перейти на ОСНО в течение года, не меняя вида деятельности, то он может сознательно нарушить одно из ограничений для УСН. Это будет нужно, например, если в середине года появится выгодный заказчик, которому требуются документы с НДС. Тогда компания может открыть филиал или (при возможности) ввести в состав учредителей юридическое лицо с долей более 25%.
Уплата НДС при переходе с УСН на ОСНО
После утраты права на «упрощенку» компании необходимо рассчитать и уплатить налоги согласно правилам НК РФ для вновь созданных организаций (ИП). Штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов в течение того квартала, в котором перешли на ОСН, платить не придется.
Восстановление, начисление , уплата НДС по ставке 20% и ведение отчетности (ежеквартально до 25 числа, следующего за отчетным периодом), возмещение — обязанности, которые приобретет фирма с момента окончания использования УСН.
Предприятия (ИП) на общем режиме обязаны выставлять счета-фактуры с выделенным НДС на сумму отгруженных (оказанных) товаров, работ, услуг и полученных авансов.
Даже если организация только к концу квартала узнала, что утратила право на УСН, ей придется выставить счета-фактуры задним числом.
Рассмотрим, как учесть НДС в разных ситуациях.
| Ситуация | Решение |
|---|---|
| Компания отгрузила продукцию на УСН и перешла на ОСНО | Оплата продукции не будет облагаться НДС, т.к во время отгрузки фирма не была плательщиком НДС. |
| Покупатель перечислил предоплату поставщику на УСН. Через месяц поставщик переходит на ОСНО и отгружает товар | НДС нужно выделить в накладной для покупателя, т.к. в момент отгрузки компания уже была на ОСНО |
| Получен аванс и отгружен товар ОСНО | НДС исчисляют с суммы аванса. После отгрузки НДС с аванса оформляют к вычету и начисляют НДС на всю сумму отгрузки |
С УСН на ОСНО: основания для перехода
Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.
Причины для этого могут быть:
- Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
- Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.
Учреждение обязано представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда оно состояло на учете в качестве «вмененщика». ФНС в Письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ подчеркнула: никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения «вмененной» деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрено.
Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Таким образом, декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года учреждению нужно представить не позднее 20.01.2021.
Обратите внимание: В Письме ФНС РФ от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ отмечено, что налогоплательщику, состоявшему на учете в качестве «вмененщика» в ИФНС, отличной от налогового органа по месту нахождения, и представившему декларацию после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, указанная налоговая инспекция не вправе отказать в принятии такой декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Иными словами, представить последнюю декларацию по ЕНВД учреждение вправе как в ИФНС по месту нахождения, так и в ИФНС по месту осуществления «вмененной» деятельности.
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Получение возмещения при переплате по НДС
«Если по итогам квартала возникла переплата по НДС (вычет по НДС оказался больше, чем уплаченная сумма налога), ФНС должна возместить сумму превышения налогоплательщику, либо направить ее на уплату других налогов», — отмечает Лилия Ананичева, профессиональный медиатор по досудебному урегулированию бизнес-споров (налоговых споров).
Камеральная проверка проходит каждый раз при сдаче декларации по НДС. Ирина Екимовских поясняет, что проверка происходит через автоматизированную систему контроля (АСК НДС), которая проверяет налоговые вычеты. «Таким образом, в налоговой прослеживается сквозная цепочка по всей истории перепродажи или производства товара. Если происходит разрыв, например, поставлена к вычету была одна сумма, а другая сторона поставила к уплате иную сумму НДС, или вовсе не указала в книги продаж этот налог, то налоговая просит предоставить разъяснения по этим разрывам», — говорит специалист.
Что такое переход на НДС?
Переход на НДС – это изменение налогового режима, при котором предприниматель начинает уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) с продаж своей продукции или услуг. Для этого необходимо зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика НДС и соблюдать требования законодательства.
Переход на НДС может быть добровольным или обязательным. Добровольный переход возможен в случае, когда обороты предприятия превысили 2 миллиона рублей за последний календарный год. В этом случае предприниматель имеет право не подавать заявление о переходе на НДС, но в этом случае он не сможет выставлять счета с НДС.
Обязательный переход на НДС происходит в случае, если общая величина дохода за последние 12 месяцев превышает порог в 60 млн. рублей или если ведется деятельность по продаже электронных услуг (например, продажа программного обеспечения или фотографии в интернете).
- Добровольный переход на НДС возможен при оборотах предприятия свыше 2 млн. рублей в год.
- Обязательный переход на НДС происходит при доходах более 60 млн. рублей или при продаже электронных услуг.
Условия перехода на НДС
Переход на налогообложение по НДС возможен при соблюдении следующих условий:
- Общая сумма доходов организации за последние 12 месяцев должна превышать определенное пороговое значение. Если сумма доходов организации ниже порогового значения, она продолжает платить налог на выбыль вместо НДС.
- Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве плательщика НДС по своему желанию и передать соответствующую заявку в налоговый орган.
- Юридическое лицо должно осуществлять те виды деятельности, которые подлежат обложению налогом по НДС согласно действующему законодательству.
- Юридическое лицо должно соответствовать всем обязательным требованиям, предъявляемым к плательщикам НДС, включая ведение учета и подачу отчетности с использованием специальных форм и сроков.
При соблюдении всех перечисленных условий, организация может перейти на налогообложение по НДС и начать взимать данный налог с продаж своих товаров или услуг.
Каковы пороговые значения стоимости имущества?
Для определения перехода на общую систему налогообложения с применением НДС необходимо учитывать пороговые значения стоимости имущества.
Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, с 1 января 2021 года, пороговое значение стоимости имущества для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, составляет:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — до 3 миллионов рублей в год. Если годовой доход превышает эту сумму, то предприниматель обязан перейти на систему налогообложения с применением НДС.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — до 150 миллионов рублей в год. Если годовой доход превышает эту сумму, то предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения с применением НДС.
В случае превышения пороговых значений стоимости имущества, предприниматель обязан уведомить налоговый орган о переходе на общую систему налогообложения с начала следующего налогового периода.
Важно учесть, что пороговые значения стоимости имущества могут изменяться в зависимости от принятых налоговым законодательством изменений и необходимо следить за актуальными нормами.
Условия перехода на НДС: что нужно знать
Одним из главных требований к организации, желающей перейти на НДС, является превышение установленной законодательством РФ суммы валового дохода за предыдущие 12 месяцев. Эта сумма установлена исходя из размера базы для применения упрощенной системы налогообложения.
При переходе на НДС, организация должна учесть, что налоговая база будет определяться исходя из выручки, полученной за счет поставки товаров и оказания услуг, на которые распространяется НДС, включая как внутренний, так и международный оборот.
Важно также отметить, что при переходе на НДС организация обязана вести учет в соответствии с требованиями налогового законодательства. Это включает подготовку и представление налоговых деклараций, проведение регулярных налоговых проверок и предоставление в налоговые органы всех необходимых документов.
| Основные требования при переходе на НДС: |
|---|
| 1. Превышение установленной суммы валового дохода за предыдущие 12 месяцев; |
| 2. Учет выручки от поставки товаров и оказания услуг, на которые распространяется НДС; |
| 3. Соблюдение требований налогового законодательства и ведение учета в соответствии с ним; |
| 4. Подготовка и представление налоговых деклараций; |
| 5. Проведение регулярных налоговых проверок; |
Если организация удовлетворяет всем условиям и требованиям, она может подать заявление о переходе на НДС. Важно помнить, что следует ознакомиться с дополнительной информацией и консультироваться с профессионалами, чтобы избежать ошибок и негативных последствий при переходе на новую систему налогообложения.
Какие факторы влияют на сумму перехода на НДС?
Сумма перехода на НДС зависит от нескольких факторов:
1. Вид деятельности предприятия. Разные отрасли имеют различные пороги для перехода на НДС. Например, для торговых предприятий он составляет 2 миллиона рублей, а для оказания услуг — 1,5 миллиона рублей.
2. Объем выручки. Чем больше выручка, тем раньше предприятие должно перейти на НДС. В общем случае, предприятие обязано перейти на НДС, если его выручка превысит установленный порог.
3. Местоположение предприятия. В зависимости от региона, могут устанавливаться разные пороговые значения для перехода на НДС. Например, в Москве они могут быть выше, чем в других регионах.
4. Форма собственности предприятия. У государственных и муниципальных предприятий, а также предприятий с участием иностранного капитала могут быть установлены иные пороговые значения для перехода на НДС.
Все эти факторы могут влиять на сумму перехода на НДС и поэтому важно учитывать их при планировании бизнеса.
Сумма перехода на НДС: общие нормы и правила
В соответствии с законодательством РФ, переход на уплату НДС обязателен в случае, если валовые доходы, полученные компанией за предыдущий календарный год, превышают определенную сумму. Данная сумма регулярно пересматривается и устанавливается на государственном уровне.
| Период | Сумма перехода на НДС |
|---|---|
| 2020 год | 3 миллиона рублей |
| 2021 год | 5 миллионов рублей |
| 2022 год | 6 миллионов рублей |
Если валовые доходы компании за год не достигают указанной суммы, она освобождается от уплаты НДС и имеет право функционировать в режиме УСН (упрощенная система налогообложения).
Однако если валовые доходы компании превышают установленную сумму, она обязана зарегистрироваться в налоговой инспекции и перейти на уплату НДС. Для этого требуется подать соответствующее заявление и получить от налогового органа свидетельство о постановке на учет.
Помимо указанной суммы, переход на уплату НДС может быть обязателен также в случае осуществления определенного вида деятельности или применения конкретных систем налогообложения. Поэтому перед организацией своего бизнеса следует внимательно изучить действующее законодательство и консультироваться с налоговыми специалистами.
Что означает переход на упрощенную систему налогообложения
Существует два вида УСН. Первый — УСН доходы минус расходы — предполагает уплату налога на прибыль в размере 6% от общей суммы доходов плюс 1% от общей суммы расходов. Второй вид — УСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей — предусматривает уплату налога на прибыль в размере 15% от доходов после вычета расходов.
Чтобы перейти на УСН, предпринимателям необходимо удовлетворять определенным требованиям. Общие условия для перехода на УСН включают следующие:
| Условие | Требование |
|---|---|
| Сумма доходов | Не должна превышать установленных пороговых значений |
| Категория предприятий | Переход возможен только для определенных видов деятельности |
| Общая система налогообложения | Должна быть исключена |
| Наличие работников | Общее количество работающих сотрудников должно быть ограничено |
Переход на УСН может быть выгодным решением для предпринимателей, особенно для малых и средних предприятий. Однако перед принятием решения необходимо тщательно изучить все условия и требования, а также проконсультироваться с налоговым консультантом или специалистом по бухгалтерии.
Порядок перехода на НДС
1. Определение момента перехода на НДС.
Переход на систему налога на добавленную стоимость (НДС) происходит в случае превышения оборота организации за последние 12 календарных месяцев определенного предела. В России данный порог составляет 2 миллиона рублей. То есть, если оборот организации за указанный период превысил сумму в 2 миллиона рублей, то она обязана перейти на систему НДС.
Если оборот организации не превышает 2 миллиона рублей, она остается на упрощенной системе налогообложения, где ставка налога составляет 6% или 15%.
2. Уведомление налогового органа.
Для перехода на НДС организация должна направить уведомление в налоговый орган, в котором указывает свое намерение перейти на новую систему. Уведомление может быть представлено в письменной или электронной форме, в соответствии с установленными требованиями.
В уведомлении следует указать следующую информацию:
— наименование организации;
— ИНН организации;
— КПП организации;
— адрес места нахождения организации;
— контактные данные организации;
— предполагаемая дата перехода на НДС;
— причины перехода на НДС;
3. Сроки перехода на НДС.
Организация обязана уведомить налоговую службу о своем намерении перейти на НДС не позднее, чем за 30 дней до начала нового налогового периода. Организации, желающие перейти на НДС с 1 января, должны подать уведомление до 2 декабря предыдущего года.
После получения уведомления налоговый орган проводит регистрацию в качестве плательщика НДС в течение 5 рабочих дней и выдает организации специальный номер плательщика (ИНН-НДС).
4. Изменение бухгалтерского учета.
Переход на систему НДС требует изменения бухгалтерского учета в организации. Необходимо вести отдельный учет НДС, формировать специальные отчеты и предоставлять их налоговому органу в установленные сроки.
Также следует учесть, что после перехода на НДС организация обязана вносить налоговые платежи в указанные сроки и направлять отчеты в налоговую службу в соответствии с установленными требованиями.
5. Дополнительные обязанности при переходе на НДС.
Организация, перешедшая на систему НДС, получает ряд дополнительных обязанностей:
— выдача счетов-фактур на каждую поставку товаров или оказание услуг;
— контроль за правильным указанием информации в счетах-фактурах и отчетах;
— своевременное и полное предоставление отчетов в налоговую службу;
— учет и хранение первичных документов;
— контроль за правильностью расчетов и списания НДС.
6. Обратный переход на упрощенную систему налогообложения.
Если оборот организации не превышает установленный порог в 2 миллиона рублей, она может снова перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого организация должна направить соответствующее уведомление в налоговый орган.
Обратный переход на упрощенную систему возможен не ранее, чем через 3 года с момента перехода на НДС.
Как и когда подать заявление о переходе на НДС
1. Заявление о переходе на НДС
Для перехода на систему налогообложения по НДС необходимо подать заявление в налоговую службу. В заявлении указывается информация о предприятии, его вид деятельности, планы и причины перехода на НДС.
2. Сроки подачи заявления
Заявление о переходе на НДС обычно подается вместе с налоговой декларацией за последний налоговый период до даты перехода на новую систему налогообложения. Однако рекомендуется подавать заявление заранее, чтобы избежать задержек и возможных штрафов.
3. Документы, прилагаемые к заявлению
Вместе с заявлением о переходе на НДС необходимо приложить следующие документы:
- Копия учредительных документов предприятия;
- Документы, подтверждающие вид деятельности предприятия;
- Документы о потенциальных клиентах и поставщиках;
- План развития предприятия;
- Другие документы, подтверждающие необходимость перехода на НДС.