Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исправление и корректировка первички в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инициатором изменений в документе может выступать любая сторона хозяйственных взаимоотношений. Важно понять, в каких случаях нужна исправительный счёт-фактура, а когда можно обойтись и без него. Например, неточное наименование товаров (работ, услуг) может быть не столь критично. Но есть реквизиты, которые нельзя поменять без последствий — артикул поставляемого товара, дата, код валюты, и т.д.
Когда нужно исправить счёт-фактуру
Также причинами для оформления исправительного СФ могут выступать:
- ошибочно указанная дата оформления исходного документа (число, месяц, год);
- реквизиты поставщика, покупателя, указанные неверно (ИНН, наименование, юр. адрес);
- реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, не соответствующие действительности;
- неправильно указанные название, код валюты;
- некорректное количество товара, единица измерения, цена, включая НДС.
Традиционные методы внесения исправлений в документы, оформленные на бумажном носителе, не подходят для электронного документооборота.
В нормативной базе только-только начали появляться правила внесения исправлений в электронную первичку. Причем в Законе о бухучете этому вопросу внимание вообще не уделяется (есть только общие слова в п. 7 ст. 9, которые никак не применить к цифровым документам). Так что до момента вступления в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете» хозяйствующие субъекты в этом смысле были предоставлены сами себе и им оставалось только действовать по аналогии с порядком исправления ошибок в счетах-фактурах.
А вот какое решение предлагает ФСБУ 27/2021 (п. 18, 20):
- допустимые способы исправления документов бухгалтерского учета устанавливаются экономическим субъектом. Это означает, что приемлемый для компании подход нужно закрепить в учетной политике;
- первичный документ, составленный в электронном виде, можно исправить путем составления нового (исправленного) электронного документа;
- новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, дату исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ, с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Обратите внимание: вносит исправления и заверяет их своей электронной подписью составитель документа, а не иное лицо, поскольку за достоверность данных отвечает именно подписант и вносить корректировки без его ведома недопустимо. Если исполнитель к моменту внесения правок сменился, это целесообразно оговорить в примечаниях к исправленному документу, чтобы констатировать, что нормативные требования не нарушались;
- средства воспроизведения нового (исправленного) электронного документа должны обеспечить невозможность использования его отдельно от первоначального электронного документа.
По существу, предложен вариант, аналогичный составлению исправленных счетов-фактур: нужно сохранить дату и номер (при наличии) подлинника, указать номер и дату исправления, тем самым связав первоначальный и скорректированный документы, а остальные реквизиты привести уже без ошибок. Тогда по совокупности в первоначальном документе и документе с исправлениями будет в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями ответственных лиц.
В тех случаях, когда формат первичного электронного документа разработан ФНС России, именно такой порядок внесения исправлений и реализуется, например, применительно:
- к формату акта о приемке выполненных работ (Приказ ФНС России от 28.07.2022 № ЕД-7-26/691@),
- к формату документа о приемке материальных ценностей и (или) расхождениях, выявленных при их приемке (Приказ ФНС России от 27.08.2019 № ММВ-7-15/423@),
- к формату документа о передаче товаров при торговых операциях (Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@).
Когда нужно подать корректировку по НДС
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.
А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.
Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:
- НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
- налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.
О первом случае прямо сказано в пункте 2 раздела 1 действующего порядка заполнения налоговой декларации по НДС из Приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Поскольку было произведено доначисление налога, значит, инспекция уже знает об ошибке. Информировать её об этом никакого смысла нет.
Порядок исправления ошибок в первичных документах
Порядок исправления ошибок в первичных документах закреплен в части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ): «В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц». Техническая сторона исправления первички статьей 9 указанным Законом не регламентирована, поэтому на практике могут использоваться различные варианты внесения исправлений в первичные учетные документы, не противоречащие Закону № 402-ФЗ.
Согласно рекомендациям фонда «НРБУ «Бухгалтерский методологический центр»», изложенным в Разъяснении Р-22/2013-КпТ «Внесение исправлений в первичные документы» от 20.09.2013, наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются следующие:
- внесение исправлений в изначальном первичном учетном документе;
- выставление нового корректирующего документа.
Метод внесения исправлений в первоначальный учетный документ изложен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105 (далее — Положение № 105). Согласно пунктам 4.2, 4.3 Положения № 105, ошибки в первичных документах (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Также должна быть проставлена дата исправления. К недостаткам этого метода можно отнести следующее:
- в случае большого числа изменений исправление путем применения Положения № 105 приведет к нечитаемости документа;
- по электронным документам внесение изменений непосредственно в первоначально выпущенный документ невозможно ввиду технических особенностей оформления электронных документов.
Исправляем исправленный счет-фактуру
Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа — Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.
После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа — Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.
Корректируем корректировочный счет-фактуру
На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.
А. Повторная корректировка
Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке.
В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ). В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Что такое исправленный счёт-фактура
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):
- стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
- авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
- корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
- исправленный. Про него мы расскажем дальше.
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:
- корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
- исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.
Когда нужно оформлять корректировочный счет-фактура в 2024 году
Основные случаи, когда необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру, включают:
| Случай | Необходимость корректировки счет-фактуры |
|---|---|
| Изменение данных о продавце или покупателе | Если в ранее выписанной счет-фактуре были указаны неверные данные о продавце или покупателе, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленными данными. |
| Изменение данных о поставке товара или услуги | Если в ранее выписанной счет-фактуре были указаны неверные данные о поставке товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленными данными. |
| Изменение стоимости товара или услуги | Если в ранее выписанной счет-фактуре была указана неверная стоимость товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленной стоимостью. |
| Изменение количества товара или услуги | Если в ранее выписанной счет-фактуре было указано неверное количество товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с исправленным количеством. |
| Другие случаи изменений | Если в ранее выписанной счет-фактуре содержатся другие ошибки или несоответствия, которые требуют исправления, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру с соответствующими изменениями. |
При оформлении корректировочного счет-фактуры необходимо придерживаться правил, установленных законодательством. Документ должен быть оформлен четко и информативно, содержать все необходимые данные и отражать реальные изменения, которые произошли в сделке.
Оформление корректировочного счет-фактуры является важным аспектом бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Предприятиям необходимо внимательно следить за правильностью оформления этого документа, чтобы избежать возможных штрафов и проблем с налоговыми органами.
Особенности оформления корректировочного счет-фактура в 2024 году
Оформление корректировочного счет-фактура в 2024 году имеет свои особенности, которые необходимо учесть при его составлении. Важно отметить следующие моменты:
- Счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с действующими нормативными актами и требованиями законодательства.
- В информационно-аналитическую базу ФНС следует внести данные о корректировочном счет-фактуре в обязательном порядке в соответствии с установленными сроками.
- Формат и структура корректировочного счет-фактуры должны соответствовать установленным требованиям и рекомендациям, включая правильное указание всех необходимых реквизитов.
- Правильное заполнение граф и полей корректировочного счет-фактуры является обязательным условием исключения возможных ошибок и проблем при его обработке и учете.
Также следует обратить внимание на следующие важные аспекты:
- Номер корректировочного счет-фактуры должен быть уникальным и проставляется в соответствии с установленными правилами нумерации.
- Дата составления корректировочного счет-фактуры должна быть указана точно и соответствовать фактическому моменту ее составления.
- Сумма корректировки должна быть правильно рассчитана и указана в соответствующих полях счет-фактуры.
- Необходимо указать причину корректировки счет-фактуры, а также ссылку на первоначальный счет-фактуру, который требует корректировки.
Соблюдение всех вышеуказанных требований и правил позволит избежать возможных ошибок и проблем при оформлении корректировочного счет-фактуры в 2024 году.
Процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году
Для оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году необходимо соблюдать ряд требований. Во-первых, документ должен содержать точное указание на номер, дату исходного счета-фактуры, а также причину его исправления. Вместо номера и даты исходного счета-фактуры может быть указан номер и дата исправляемого счета-фактуры.
Во-вторых, в корректировочном счете-фактуре должно быть указано измененное значение стоимости товаров или услуг, если исходная сумма была неверной. Описанию ошибки должно предшествовать ключевое слово «Исправление» или «Корректировка», чтобы документ был понятен и не вызывал недоразумений.
Дополнительно, в 2024 году важно учесть, что корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Необходимо указать код налогового органа, индивидуальный регистрационный номер налогоплательщика и другие обязательные реквизиты.
Обратите внимание, что в случае если корректировочный счет-фактура выставляется после передачи товаров или оказания услуги, необходимо также оформить акт выполненных работ или услуг, который подтвердит основания для выставления корректировочного счета-фактуры.
На основе вышеизложенных требований, процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году является существенным элементом бухгалтерского учета и взаимодействия между организациями. Соблюдение правил и требований при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит избежать проблем с налоговыми органами и обеспечит правильность финансовой отчетности.
Основные моменты оформления корректировочного счета фактура
Корректировочный счет фактура оформляется, когда возникает необходимость внести изменения или исправления в уже выставленный счет фактура. При этом следует учитывать несколько основных моментов:
1. Основание для корректировки. Корректировочный счет фактура должен быть оформлен на основании выявленных ошибок или изменений в первоначальном счете фактуре. Ошибки могут возникнуть при указании неверной суммы, наименования товара, данных о продавце или покупателе и прочее.
2. Сроки оформления. Корректировочный счет фактура следует оформить в течение 10 дней после даты выставления первоначального счета фактуры. Этот срок установлен для того, чтобы исправить ошибки и отправить новый счет фактура своевременно.
3. Порядок оформления. Оформление корректировочного счета фактура следует проводить в соответствии с требованиями законодательства и национальными нормами, установленными для выставления счета фактуры. Ошибка в оформлении корректировочного счета фактура может привести к его недействительности или отказу в его признании.
4. Необходимые данные. При оформлении корректировочного счета фактура необходимо указать все необходимые данные: номер и дату первоначального счета фактуры, номер и дату документа, подтверждающего основание для корректировки, а также все изменения и исправления в первоначальном счете фактура.
5. Отправка и хранение документов. Корректировочный счет фактура должен быть отправлен продавцу или покупателю в сроки, установленные законодательством. Также необходимо хранить копию корректировочного счета фактура и все сопутствующие документы в течение установленного срока хранения.
Осознание основных моментов оформления корректировочного счета фактура поможет избежать ошибок и недоразумений при его оформлении. Необходимо всегда следовать требованиям законодательства и обращаться за консультацией к специалистам в случае необходимости.
Какие документы необходимы для оформления корректировочного счета фактура
Для оформления корректировочного счета фактура в 2024 году необходимо иметь следующие документы:
| Документ | Описание |
|---|---|
| Оригинал счета фактуры | Счет фактура, который требуется скорректировать. |
| Акт о выполненных работах или оказанных услугах | Документ, подтверждающий объем и характер выполненных работ или оказанных услуг. |
| Оригинал договора | Договор, на основе которого был выставлен первоначальный счет фактура. |
| Документы, подтверждающие основание для корректировки | Например, акт сверки взаимных расчетов, письмо согласования изменений и т.д. |
| Протокол заседания правления (при необходимости) | Документ, подтверждающий принятие решения о корректировке счета фактура на уровне организации. |
Эти документы должны быть предоставлены налоговому органу для подтверждения необходимости и правильности корректировки счета фактура. Оформление корректировочного счета фактура является важной процедурой, поэтому необходимо заботиться о наличии и актуальности всех необходимых документов.
Изменения в оформлении корректировочного счета-фактуры в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в процессе оформления корректировочного счета-фактуры. Эти изменения вносят существенные коррективы в правила заполнения и представления данного документа. Следует обратить внимание на следующие моменты:
1. Новый порядок номерации: Все корректировочные счета-фактуры, выставленные в 2024 году, должны быть пронумерованы отдельной серией номеров, начиная с «КСФ-2024-«. Это поможет отличить корректировочные счета-фактуры, выставленные в 2024 году, от счетов-фактур, выставленных в предыдущие годы.
2. Изменение полей: В корректировочном счете-фактуре добавлены новые обязательные поля, такие как «Основание для коррекции» и «ИНН поставщика». Поле «Основание для коррекции» должно быть заполнено ссылкой на счет-фактуру, который корректируется, с указанием его номера и даты. Поле «ИНН поставщика» обязательно при выставлении корректировочного счета-фактуры.
3. Информация о коррекции: В разделе «Исправление» корректировочного счета-фактуры должна быть указана информация о вносимых изменениях, таких как исправление неправильно указанной суммы или количества. Также следует указать сумму перерасчета и причину коррекции.
4. Срок представления: Корректировочный счет-фактура должен быть представлен налоговым органам в течение 5 рабочих дней со дня его выставления. В случае недоставления или несвоевременного представления корректировочного счета-фактуры налоговый орган вправе применить штрафные санкции.
Внимательное и правильное оформление корректировочного счета-фактуры в соответствии с новыми правилами позволит избежать проблем при взаимодействии с налоговыми органами и обеспечит более эффективный контроль за соблюдением налогового законодательства.
Корректировочный счет фактура в 2024 году: сроки оформления
Согласно законодательству, корректировочный счет фактура должен быть оформлен не позднее 5 дней после даты выставления предыдущего счета фактуры. Это означает, что если ошибка или несоответствие обнаруживается в выставленном счете фактуре, вам необходимо как можно скорее выявить проблему и подготовить корректировочный счет фактура.
Однако есть исключения: если изменения в счете фактуре касаются суммы налога на добавленную стоимость (НДС), то срок оформления корректировочного счета фактуры составляет 15 дней со дня выставления предыдущего счета фактуры.
Важно помнить, что корректировочный счет фактура должен быть оформлен с соблюдением всех требований законодательства и содержать необходимые детали для правильного расчета налогов.
Отметим, что невыполнение срока оформления корректировочного счета фактуры может повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговой службы.
Изменение количества товара или объема услуги
Корректировочная счет-фактура может быть оформлена в случае, если произошло изменение количества товара или объема оказываемой услуги. Это может быть связано с различными факторами, такими как:
| 1. | Отгрузка товара была выполнена в меньшем количестве, чем указано в первоначальном счете-фактуре. |
| 2. | Потребитель отказался от части товара или услуги, указанной в первоначальном счете-фактуре. |
| 3. | Было выполнено дополнительное количество работ или оказана дополнительная услуга, которая не была указана в первоначальном счете-фактуре. |