Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланки строгой отчетности (БСО) для ИП и ООО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Пересмотр обновленного бланка строгой отчетности
Прежде всего, необходимо ответить на вопрос, что же такое БСО? Какие правила предъявляются к бланкам строгой отчетности в 2023-2024 годах?
Подробное описание данного документа вы можете найти в статье 1.1 Федерального закона от 22 мая,03г. N 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в России».
Стоит подчеркнуть, что бланк строгой отчетности является первичным учетным документом и и по своему статусу не отличается от кассового чека. Он формируется, как в электронном виде, также может быть распечатанным с помощью автоматизированной системы при расчетах с клиентами, подтверждая факт совершения этих операций.
Примечательно, что бланк строгой отчетности весьма схож с кассовым чеком, и законодательство предъявляет идентичные требования к обязательным реквизитам обоих документов (на что указывают сообщения Минфина РФ от 16 ноября 2020 N 03-01-15/99505 и от 26 мая 2021 N 30-01-15/40362).
Практика использования «Дореформенных» БСО
Так или иначе, в законе было закреплена «связка»: БСО — это, главным образом, услуги (вне зависимости от системы налогообложения), и именно такого определения владельцам бизнеса следовало придерживаться. Сами бланки подлежали оформлению в соответствии с правилами, утвержденными, как мы уже знаем, отдельным нормативным актом — постановлением № 359.
Как мы уже отметили выше, БСО можно было использовать вместо ККТ, когда оказывались услуги населению. Исключений из этого правила закон не устанавливал — БСО мог применяться сервисами абсолютно во всех случаях, если это было удобнее для бизнеса. ИП или юридическое лицо, оказывающие услуги, часто выбирали БСО вместо чека, так как их можно было выписывать без применения кассовых аппаратов — которые, понятное дело, доставались предприятию не бесплатно (и стоили, в целом, не дешевле, чем онлайн-кассы сейчас).
Как скоро БСО перестанет быть действительным: точные сроки «реформы» (таблица)
Итак, долгое время — более 10 лет с момента своего принятия в 2003 году, Закон № 54-ФЗ не претерпевал существенных изменений. Он предписывал ИП и юрлицам, отпускающим товары и оказывающим услуги гражданам, во всех случаях, когда его положениями не было предусмотрено иного:
- выдавать гражданам кассовые чеки;
- при оказании конкретно услуг — по желанию выдавать вместо кассовых чеков бланки строгой отчетности;
- при продаже товаров в рамках ЕНВД и ПСН — по желанию выдавать вместе кассовых чеков товарные.
При этом — и следует обязательно отметить данное обстоятельство, в соответствии с «дореформенным» Законом № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника представляла собой устройства, функционирующие строго локально — без подключения к интернету (по крайней мере, без подключения в целях исполнения требований федерального законодательства). Данные о платежах записывались в ККМ на специальную защищенную память (ЭКЛЗ), и подлежали считыванию налоговиками при проверках.
В течение первых лет действия Закон № 54-ФЗ, безусловно, корректировался. Так, в нем постепенно появились нормы, регламентирующие прием оплаты с помощью банкоматов, устанавливающие льготы для предприятий на ЕНВД и ПСН. Но «революционными» — с точки зрения влияния на характеристики инфраструктуры кассового обслуживания, эти изменения назвать сложно.
В свою очередь, редакция закона от 03.07.2016 года привнесла эту «революционность» с избытком. В соответствии с ней начали происходить все те события, о которых мы сказали выше — внедрение онлайн-касс, отмена юридически значимых типографских БСО (да, собственно, и отмена БСО, которые бы вообще играли юридически значимую роль).
Однако, данная «революция» происходила не сразу (собственно, она и не завершена еще). Можно выделить ее следующие основные этапы (сопоставляя с ними специфику применения БСО — и схожих с ними по существу товарных чеков). Для удобства отразим ключевые факты об этом в табличном виде.
| Этапы «реформы» норм законодательства о применении ККТ (вступления норм Закона № 54-ФЗ и дополняющих его нормативных актов в законную силу) | Применение «дореформенных» БСО — в соответствии:
· с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года; · с постановлением № 359. |
Применение «дореформенных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года | Применение «реформированных» БСО— в контексте положений Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и более новых. | Применение «реформированных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2018 и более новых. |
| Период между принятием Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и 1 февраля 2017 года
В этот период онлайн-кассы можно было начинать применять добровольно. Использование ККТ старого образца — с ЭКЛЗ, было легальным. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
БСО могли выдаваться вместо чеков ИП и юрлицами, оказывающими услуги. По желанию — ИП и юрлицами, освобожденными от использования ККТ. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
Товарные чеки могли выдаваться ИП и юрлицами на ЕНВД и ПСН. |
Осуществлялось по усмотрению хозяйствующего субъекта. | Не осуществлялось: в законе отсутствовала норма. |
| С 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Онлайн-кассы стали обязательны для всех хозяйствующих субъектов, кроме тех, в отношении которых были прописаны исключения:
· по статье 2 Закона № 54-ФЗ (определявшей перечни ИП и юрлиц, которые освобождены от применения ККТ); · по Закону № 290-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года (устанавливавшей, что ИП и юрлица, оказывающие услуги гражданам, могут выдавать БСО вместо кассовых чеков), а ИП и юрлица на ЕНВД и ПСН — товарные чеки. |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме ИП и юрлиц:
· оказывающих услуги; · работающих на ЕНВД или ПСН. |
|||
| С 1 июля 2018 года по 1 июля 2019 года | Осуществляется в «дореформенном» порядке ИП и организациями, оказывающими услуги населению:
· без работников — в любой сфере деятельности; · с работниками — в любой сфере, кроме общепита |
Осуществляется в «дореформенном» порядке:
· ИП на ПСН и ЕНВД с работниками — осуществляющие деятельность во всех сферах, кроме торговли и общепита; · ИП на ПСН и ЕНВД без работников — во всех сферах |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме:
· ИП без работников, оказывающих услуги; · ИП на ПСН и ЕНВД — с работниками (во всех сферах, кроме общепита и торговли, без работников (во всех сферах) |
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП на ПСН с ограничениями, прописанными в статье 2.
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП и юрлицами, работающими в труднодоступных местностях. |
| С 1 июля 2019 года (если законом не будет установлено иного)
Закон № 54-ФЗ полностью вступает в силу. |
«Дореформенные» БСО теряют юридическую силу и могут применяться неофициально:
· если ИП или юрлицо освобождены от применения ККТ — для выдачи покупателю по инициативе продавца в целях поддержания доверия; · если ИП или юрлицо не освобождены от применения ККТ — для выдачи вместе с кассовым чеком (например, если БСО представлен маршрутной квитанцией для авиабилета). |
«Дореформенные» товарные чеки теряют юридическую силу, практическое их использование неофициально особого смысла не имеет (но это не так, если ранее ИП, освобожденному от применения ККТ, было привычно выдавать покупателям именно товарные чеки). | Стало обязательным для всех ИП и юрлиц, в отношении которых нет исключений, установленных статьей 2 Закона № 54-ФЗ. |
Может ли в законе что-то поменяться и в каком направлении ожидать изменений?
Одно из важнейших обстоятельств, характеризующих применение норм законодательства об использовании контрольно-кассовой техники — и мы отметили его выше, заключается в практической неизменности основной части таких норм в течение длительного — более 10 лет, периода после принятия первой редакции Закона № 54-ФЗ в 2003 году. В течение данного времени российские предприятия — в той или иной степени обязанные применять ККТ, сформировали довольно дорогостоящую инфраструктуру для обеспечения платежей. Те же авиакомпании внедрили системы бронирования билетов — представлявших собой полностью законные БСО, использовавшиеся в соответствии с постановлением № 359. Многие ИП были бы рады продолжить использовать типографские БСО — как альтернативу кассовым чекам.
Таким образом, правомерно говорить о том, что в российском бизнесе к моменту «реформы» образовалось сразу несколько категорий лиц — и среди них могут быть крупнейшие бизнесы, которые заинтересованы в продолжении работы в юрисдикции «дореформенных» положений Закона № 54-ФЗ и связанных с ним нормативных актов. Вполне правомерно ожидать, что власти пойдут им — хотя бы частично, навстречу, и сохранят возможность использования ставших привычными бланков. Да, скорее всего, эта инициатива — если она и будет, коснется лишь малых предприятий (а то и тех же самых ИП, работающих самостоятельно). Но по существу им БСО — и нужнее всего.
Следующее важное обстоятельство: как показала практика внедрения инфраструктуры онлайн-касс на уровне крупнейших бизнесов (то есть, как минимум, имеющих достаточно ресурсов для инвестирования в качественное кассовое оборудование и сервисы, используемые в целях обеспечения его работоспособности), в работе инновационных ККМ могут быть сбои. Как и любая техника, онлайн-кассы могут выходить из строя, «зависать», работать с ошибками.
И если даже для крупной торговой сети издержки, связанные с преодолением последствий «глюков» онлайн-касс, могут быть крайне существенными, то риски для малых торговых и сервисных предприятий тем более очевидны. И с их стороны правомерно ожидать инициатив законодателя об установлении преференций — в части возможности пользования альтернативой кассовым чекам. На протяжении многих лет эта альтернатива — представленная бланками строгой отчетности, которые стали привычны многим малым бизнесам, успешно применялась. Искать что-то лучшее, возможно, и нет особого смысла.
Таким образом, предпосылки для изменения норм закона — по которым преференции по применению типографских БСО, сохранятся, имеются. Совершенно не факт, что законодатель разделяет подобные тезисы — но правомерно ожидать, что определенные действия, направленные на установление послаблений хотя бы для малых бизнесов, властями предприняты будут.
Бланки строгой отчетности (БСО)
В соответствии со статьей 1.1 № 54-ФЗ БСО формируется в настоящее время в электронном формате или распечатывается через автоматизированные системы. Он является аналогом чека, и законодательство предъявляет к ним одни и те же требования. Наполнение чека и БСО подразумевает включение следующих реквизитов:
- наименование бланка;
- номер операции за смену;
- день, время и место расчета;
- название юридического лица или ИП, его ИНН;
- применяемая налоговая система;
- признак расчета;
- наименование товара или услуги, которую приобретает покупатель; ее количество, стоимость и НДС товара;
- вид расчета;
- должность, Ф. И. О. сотрудника, проводившего расчет;
- номер регистрации кассы и номер фискального накопителя;
- фискальный признак документа и сообщения;
- номер смены;
- код в формате QR.
Кому не нужны кассовые аппараты для БСО
Не выдавать БСО и кассовые чеки могут предприниматели, которые не обязаны использовать онлайн-кассу при расчетах. Это те, кто:
- работают в труднодоступной местности, перечень таких районов устанавливают региональные власти;
- принимают оплату от физлиц через платежных агентов;
- работают как самозанятые, электронные чеки им нужно формировать через приложение «Мой налог»;
- продают ценные бумаги и работают в кредитных организациях;
- продают товары на ярмарках и выставках, при условии демонстрации товаров с рук — например, бабушки, которые продают цветы или семечки;
- продают газеты и журналы в киосках, при условии, что бумажная продукция составляет не менее 50% от общего ассортимента;
- ремонтируют обувь, сумки, изготавливают ключи;
- сдают в аренду собственное жилье.
Предприниматели, которые не попали в перечень, должны выдавать кассовые чеки или БСО, чтобы подтвердить факт оплаты товаров или услуг.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Какие типографии имеют право печатать БСО
На сегодняшний день типографская деятельность не подлежит лицензированию. Исключение составляют только защищенная продукция, для изготовления которой используют специальное оборудование, материалы и технологии, например акции, векселя, деньги и др. При изготовлении бланка строгой отчетности не используются методы защиты, поэтому изготовить их можно в любой типографии, имеющей оборудование для печати и последовательной нумерации.
Более того, БСО возможно изготовить и с помощью компьютера и распечатать на принтере, однако для этого необходимо использовать специальные программы, которые гарантируют уникальность изготавливаемого бланка. Об этом в законе упоминается, однако какие конкретно программы необходимо использовать – неизвестно. Поэтому для избежание недопонимания со стороны налоговых органов большинство предпринимателей печатают бланки типографским способом.
Подробнее данный вопрос рассмотрен в отдельной статье.
Обязательные реквизиты кассового чека и БСО в 2021 году
Законодательством не установлены жесткие требования относительно представления номенклатуры товаров, услуг либо работ в кассовом чеке. Единого справочника наименований не существует. Однако представители ФНС настоятельно рекомендуют отображать реквизит таким образом, чтобы он был понятен покупателям. То есть, максимально корректно.
Например, допускается применять обобщающие названия групп товаров. Если в розничной точке ведется продажа булок с корицей, повидлом и маком, можно указать их как «Булочка в ассортименте». А в магазине детских товаров формировать чек с номенклатурой «Игрушка в ассортименте».
Для формирования наименований можно воспользоваться Общероссийским классификатором продукции по видам деятельности либо техническим регламентом ТР ТС 022/2011 в отношении маркированных товаров. Но это не требование, а рекомендация, направленная на упрощение работы бизнесменов.
При формировании чека без номенклатуры, если это идет вразрез требованиям законодательства, налагаются штрафы следующих размеров (КоАП РФ, ч. 4 ст. 14.5):
- от 1 500 до 3 000 рублей для должностных лиц;
- от 5 000 до 10 000 рублей для организаций.
Кроме того, сформированный фискальный документ будет признан недействительным.
Бланк строгой отчетности до 1 июля 2019 года – это отпечатанный в типографии документ, которым оформляют расчеты с физлицами за оказанные им услуги. БСО заменяет кассовый чек.
Существуют обязательные бланки БСО. Так, допустим, они есть для турагентств, автостоянок, ветклиник. Но большинство организаций сами разрабатывают бланки. Так, свои БСО можно применять в гостиницах, химчистках, при техобслуживании и мойке автомобилей.
У всех БСО есть обязательные реквизиты, а именно:
- название (например, “Квитанция”), шестизначный номер и серия
- наименование, ИНН и место нахождения вашей организации
- вид и стоимость оказанной услуги, сумма оплаты
- дата оплаты и дата составления БСО, которые должны совпадать
- должность, Ф.И.О. и подпись лица, принявшего деньги
Также в БСО могут быть любые дополнительные реквизиты. Чаще всего, БСО или покупаются в магазинах или заказываются в типографиях.
До 1 июля 2019 года организации и ИП при оказании платных услуг населению вместо ККТ могут применять бланки строгой отчетности, которые изготовлены в типографии.
Однако после 1 июля 2019 года БСО необходимо печатать с помощью онлайн-ККТ в фискальном режиме. Это сделано для того, чтобы данные о всех расчетах за услуги передавались в налоговую службу. Применять обычные “бумажные” БСО с 1 июля 2019 года – нельзя.
Могут ли остаться БСО только в электронной форме?
Применение автоматизированной системы приема платежей в случаях, когда необходимо выдавать покупателю БСО, подразумевает уход в прошлое бумажной формы таких бланков, так как они формируются автоматически в момент расчетов. Узаконивается электронная форма бланков строгой отчетности. Но насколько это применимо на практике?
БСО по своему назначению все-таки несколько отличаются от чека ККМ.
Подробнее о прежней форме БСО можно прочитать здесь: «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».
Основная разница заключается в несовпадении момента расчета за услуги и момента фактического оказания самих услуг. Рассмотрим примеры БСО, приведенные в положении № 359: билеты, проездные документы, абонементы и т. п. Четко прослеживаются 2 общих аспекта:
Из этих аспектов возникают некоторые неясности с практическим применением обновленного закона № 54-ФЗ:
По смыслу положения № 359 это документы, в большинстве случаев подтверждающие получение аванса за услугу и предъявляемые, чтобы эту услугу получить.
По изменениям, вносимым в закон № 54-ФЗ после вступления в силу закона № 290-ФЗ, БСО — это документ, «формируемый в момент расчета за оказанные услуги». Пояснений, чем теперь считать абонементы, билеты на театральные и спортивно-зрелищные мероприятия и прочие определенные «по-старому» БСО, новое законодательство пока не предлагает.
Бланк строгой отчетности — фискальный документ, который вместо кассового чека могут формировать для своих клиентов организации и ИП, занятые в сфере оказания услуг населению.
До 1 июля 2019 года организации и ИП, независимо от выбранной системы налогообложения, имели право не применять кассовый аппарат, а вместо кассовых чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности, отпечатанные типографским способом.
С 1 июля 2019 года бумажные бланки не могут применяться взамен кассовых чеков. Это связано с тем, что все фискальные документы должны передаваться через интернет в ФНС. Поэтому БСО должны формироваться на специальных БСО-ККТ или обычных онлайн-кассах. Для их печати нужно выбирать аппараты, в названии которых есть литера «Ф» — они оснащены принтером.
Автоматизированная система учета БСО, как пользоваться?
Планирую начать пользоваться автоматизированной системой (далее АС) учета БСО, подскажите, необходимо ли сохранять корешки от бланков или какие либо печатные копии, или достаточно, что электронная копия, защищённая от изменений, остаётся в системе и хранится пять лет.
После ознакомления со всей информацией, пришел к следующему порядку использованию БСО через АС:
1. Формируется бланк в АС
2. Печатается на принтере в 1 экземпляре
3. Подписывается сотрудником, который выдает бланк БСО
4. Выдается клиенту, как подтверждение оплаты.
Больше ни каких журналов и копии не хранится, так как все есть в АС? Или что то упустил?
В письме от 19.01.18 № 03-01-15/2887 Минфин напомнил, что пунктом 1 статьи 4.7 закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности. В общем случае это наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС.
При этом согласно пункту 7 статьи 4.7 закона 54-ФЗ кассовый чек и БСО могут содержать реквизиты, не указанные в пункте 1 данной статьи, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой производятся расчеты.
Изменения в применении БСО с 1 июля
До 1 июля предприятия и компании, которые оказывают услуги населению, вправе были применять бланки строгой отчетности в порядке, установленном прежде. Иными словами, БСО можно было печатать в типографии и заполнять от руки.
Однако с 1 июля правила выдачи БСО кардинально изменятся. Продавцы должны будут передавать данные о выданных бланках строгой отчетности в налоговую инспекцию в электронном виде. Причем порядок отправки БСО налоговикам будет точно таким же, как и порядок отправки в налоговую службу кассовых чеков. По сути, «старые» БСО канут в лету и станут представлять собой обычные и привычные кассовые чеки.
Новый закон от 3 июля 2016 года о новых кассах фактически уничтожил БСО в том виде, в котором они существовали. Теперь придется формировать бланки строгой отчетности только с помощью автоматизированных систем. При реальном взгляде на вещи, становится понятно, что смысл в БСО практически полностью утерян. С 1 июля использование бланков строгой отчетности станет не проще, чем использование онлайн-касс.
Как выглядят БСО и кассовый чек 2023
Бланк строгой отчетности (БСО) приравнивается к кассовому чеку и должен быть распечатан или сформирован в электронном виде с применением онлайн-кассы. Подробные разъяснения даны в ст. 11 ФЗ № 54.
Обязательные реквизиты БСО и кассового чека полностью совпадают. Всего их минимум 22 — для предпринимателей и компаний, торгующих маркированными товарами, 21 — для всех остальных.
Полный перечень и наименования обязательных реквизитов для каждого вида деятельности и с упоминанием особых случаев приведены в ст. 4.7 ФЗ № 54.
Для формирования кассового чека или БСО в соответствии с требованиями ФЗ № 54 необходимо установить специализированную кассовую программу и товароучетную систему.
С февраля 2021 года все кассовые чеки и БСО должны содержать наименование и количество товарных единиц или услуг.
С 6 августа 2021 года чек, выданный продавцом маркированного изделия, должен содержать результат проверки его идентификатора и версию ФФД.