Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС в 2024 году: ставки, сроки, плательщики, нововведения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.
Декларация по НДС за 2023 год
За 2023 год ЮЛ и ИП должны сдать 5 отчётов:
| Квартал | Отчётный период | Срок представления |
|---|---|---|
| За IV квартал 2022 года | 01.10.22 – 31.12.22 | Не позднее 25 января |
| За I квартал 2023 года | 01.01.23 – 31.03.23 | Не позднее 25 апреля |
| За II квартал 2023 года | 01.04.23 – 30.06.23 | Не позднее 25 июля |
| За III квартал 2023 года | 01.07.23 – 30.09.23 | Не позднее 25 октября |
| За IV квартал 2023 года | 01.10.23 – 31.12.23 | Не позднее 25 января 2024 г. |
Пример расчета НДС в 2024 году
Допустим, вы владеете компанией, которая продает мебель. В 2024 году ставка НДС в России составляет 20%.
Покупка материалов:
Допустим, вы купили древесину и другие материалы на сумму 10 000 рублей, не включая НДС. Ставка НДС – 20%, поэтому НДС составит 10 000 рублей * 20% = 2 000 рублей. Итак, общая сумма, которую вы заплатите поставщику, составит 10 000 рублей + 2 000 рублей = 12 000 рублей.
Продажа мебели:
Затем вы производите и продаете мебель магазину за 20 000 рублей, не включая НДС. НДС на эту сумму будет 20 000 рублей * 20% = 4 000 рублей. Таким образом, магазин заплатит вам 20 000 рублей + 4 000 рублей = 24 000 рублей.
Итак, вы уплатили 2 000 рублей НДС при покупке материалов и получили 4 000 рублей НДС при продаже мебели. Разница между уплаченным и полученным НДС (4 000 рублей – 2 000 рублей = 2 000 рублей) является суммой НДС, которую вы должны перечислить в бюджет.
Санкции и штрафы для налогоплательщиков
Налоговые санкции и штрафы в случае неуплаты НДС предусмотрены законодательством и зависят от степени нарушения требований налогового кодекса.
Основные виды санкций и штрафов включают:
- Штрафные санкции за неуплату или задержку уплаты налога. Величина штрафа может составлять до 30% от суммы неуплаченного НДС и зависит от продолжительности задержки.
- Штрафы за непредставление отчетности или представление неправильной отчетности. Налогоплательщикам, которые не предоставляют налоговые декларации или предоставляют неправильные данные, могут быть назначены штрафы размером до 10% от общей суммы налоговых обязательств.
- Штрафы за нарушение правил учета и отчетности. В случае несоблюдения требований по учету и отчетности налогоплательщики могут быть подвергнуты штрафам размером до 5% от общей суммы налоговых обязательств.
- Штрафы за использование неправильных или фиктивных документов. Если налоговый орган обнаруживает фиктивные или неправильные документы, налогоплательщику могут быть назначены штрафы размером до 50% от общей суммы налоговых обязательств.
Помимо указанных санкций и штрафов, налогоплательщики также могут подвергнуться административной ответственности или уголовному преследованию в случае умышленного уклонения от уплаты НДС, фальсификации документов или других серьезных нарушений.
В целях соблюдения требований налогового законодательства рекомендуется тщательно вести учет и отчетность, своевременно уплачивать налоги и сотрудничать с налоговыми органами в случае аудита или проверки.
Какой штраф грозит за неуплату НДС в срок?
Неуплата НДС в срок может повлечь за собой серьезные штрафные санкции. В соответствии с законодательством Российской Федерации, предусмотрены следующие меры ответственности:
-
Задолженность по НДС, возникшая в результате неуплаты или неполной уплаты суммы налога в срок, подлежит уплате с санкцией в виде пени в размере 1/300-ой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. При этом минимальная ставка пени составляет 18% годовых.
-
В случае если организация осуществила неуплату НДС более чем на 90 дней, сумма просроченной задолженности увеличивается на 20% как штраф за неисполнение налоговой обязанности.
-
Кроме того, неуплата налогов может повлечь за собой возбуждение уголовного дела по статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, которая предусматривает наказание в виде штрафа или лишения свободы.
Чтобы избежать штрафов и других негативных последствий, рекомендуется соблюдать все сроки уплаты НДС и внимательно следить за своей налоговой отчётностью.
Размеры штрафов в 2024 году
Установленные размеры штрафов за неуплату НДС в 2024 году зависят от суммы неуплаченных налогов, сроков и особенностей нарушения. За нарушение правил платежей по НДС предусмотрены следующие штрафы:
— За несвоевременную оплату НДС, размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного налога;
— За неуплату НДС в полном объеме или его части в зависимости от сроков неуплаты, размер штрафа составляет:
- 15% от суммы неуплаченного налога при неуплате в течение 30 дней срока уплаты;
- 30% от суммы неуплаченного налога при неуплате в течение 31-60 дней срока уплаты;
- 50% от суммы неуплаченного налога при неуплате свыше 60 дней срока уплаты.
Важно отметить, что при повторном нарушении плательщику НДС, размеры штрафов могут быть увеличены на 50%. Также может быть применено административное преследование и ограничение в деятельности организации до уплаты налога.
Примеры судебных решений
Порой судьи в своих решениях опираются на то, что даже наличие умысла при совершении правонарушения не должно ограничивать право организации на применение факторов, позволяющих снизить размер применяемых санкций.
Далее представлено несколько таких дел.
- В 2019 году Арбитражным судом Западно-Сибирского округа было принято решение о снижении суммы предъявленных штрафных санкций, несмотря на то, что умышленность действий была доказана инспекций. Большое влияние оказало тяжелое финансовое состояние предприятия, а также активная общественная работа в регионе и благотворительная деятельность.
- Несколькими Арбитражными судами принималось решение в пользу налогоплательщика, поскольку устанавливался факт добровольного внесения средств, соответствующих сумме недоимке по налогу. Суды учитывают, что налогоплательщик согласен с обвинениями налоговой инспекции и признает себя виновным, поэтому имеет право на применение смягчающих обстоятельств.
- Несоответствие суммы предъявляемых штрафных мероприятий тяжести совершенного правонарушения. Такое решение отражено в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа в 2017 году, которое в 2019 году подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа.
Однако, имели место и решения в пользу налоговой инспекции. Арбитражный суд Московского округа в 2018 году отказал налогоплательщику в снижении суммы штрафных санкций, несмотря на то, что был приведен целый ряд соответствующих обстоятельств: ранее нарушения подобного рода отсутствовали, имеется переплата по другим налогам, добросовестное ведение учета в целях налогообложения, осуществление благотворительных мероприятий. Также не был доказан умысел при совершении установленного деяния.
На основании данных примеров можно сделать вывод, что не существует единых принципов при принятии такого рода решений, каждая ситуация рассматривается в индивидуальном порядке.
Основные факторы, на которые обращается внимание:
- характер правонарушения
- сумма ущерба, причиненная бюджетной системе
- уровень доказанной вины организации
- оценка общей стоимости имущества, финансовых активов и прочих материальных благ
Размеры штрафов за нарушение сроков уплаты НДС
Штрафы за неуплату НДС в срок устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и зависят от степени просрочки и суммы неуплаченного налога. Размеры штрафов могут быть увеличены в случае повторного нарушения.
За просрочку уплаты НДС на сумму до 500 тысяч рублей предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Если сумма просроченного налога превышает 500 тысяч рублей, но не превышает 5 миллионов рублей, штраф составит 40% от суммы неуплаченного налога.
За просрочку уплаты НДС на сумму свыше 5 миллионов рублей предусмотрен штраф в размере 60% от суммы неуплаченного налога. При этом, если сумма просроченного налога составляет более 30 миллионов рублей, руководителям организации грозит уголовная ответственность.
Также следует отметить, что при нарушении сроков уплаты НДС может быть начислены пени в размере 1/300 ставки РФ, взимаемые за каждый день просрочки уплаты налога.
В случае получения штрафа за неуплату НДС, субъект обязан в установленный срок погасить задолженность, в противном случае могут быть применены дополнительные меры принуждения, такие как блокировка расчетного счета или ограничение права на получение государственных и муниципальных заказов.
Назначение пени за просрочку платежа по НДС
Любая просрочка по оплате налогового сбора, даже равная одному дню, сопровождается начислением соответствующих пеней, согласно 75 статье НК РФ. Пени подлежат начислению за каждый день неоплаты задолженности. Их назначение осуществляется на следующий день после окончания периода для внесения денежных средств в счёт уплаты НДС.
На итоговый размер пеней влияют следующие факторы:
- период просрочки;
- сумма задолженности, не перечисленная в бюджет;
- величина ставки рефинансирования, применимая во время просрочки.
Как избежать назначения штрафного взыскания и пеней?
Специалисты рекомендуют особое внимание уделять ведению бухгалтерской и налоговой отчётности, не допускать в документации, направляемой в ФНС, какие-либо неточности.
Если вами в ходе проверки была обнаружена ошибка в отчёте, незамедлительно сообщите об этом в отделение налоговой службы. При необходимости также доплатите сумму недоимки, выявленной на основании уточнения сведений.
Если назначения штрафного взыскания не избежать, рекомендуется:
- прибегнуть к смягчающим ответственность обстоятельствам (например, наличию технических неполадок с оборудованием, помешавших вовремя сдать отчётность);
- предоставить подробное досье на контрагентов (если речь идёт о подозрении на сотрудничество с несуществующими фирмами-однодневками и получении необоснованной выгоды).
Досье на контрагентов рекомендуется собирать не только для обоснования прибыли, полученной в результате заключения договора с какой-либо компанией, но и для проверки данных предприятий. Таким образом возможно избежать возникновения дебиторской задолженности.
Как избежать штрафов за неуплату НДС
1. Внимательно контролируйте свою бухгалтерию
Основным способом избежать штрафов за неуплату НДС является тщательное контролирование бухгалтерской отчетности. Убедитесь, что все налоговые декларации и отчеты заполняются правильно и своевременно, чтобы избежать задержки в уплате НДС.
2. Выполняйте свои налоговые обязательства вовремя
Одним из наиболее эффективных способов избежать штрафов за неуплату НДС является выполнение всех своих налоговых обязательств вовремя. Учитывайте сроки представления налоговых отчетов и уплаты налогов, чтобы исключить задержку в уплате НДС.
3. Запросите профессиональную помощь
Если вы не уверены в своих знаниях в области налогообложения или не имеете достаточного опыта в бухгалтерии, рекомендуется обратиться за помощью к профессиональным налоговым консультантам или бухгалтерам. Они помогут вам разобраться во всех налоговых правилах и обязательствах, чтобы избежать любых ошибок и штрафов.
4. Будьте готовы к проверкам
Одним из способов избежать штрафов за неуплату НДС является подготовка к возможным налоговым проверкам. Регулярно проводите внутренний аудит, чтобы убедиться в том, что все ваши финансовые и налоговые документы упорядочены и своевременно представлены. Наличие точных записей и соответствие законодательству поможет избежать значительных штрафов в случае проверки.
5. Следите за изменениями законодательства
Законы и правила налогообложения могут меняться с течением времени. Чтобы избежать штрафов за неуплату НДС, необходимо всегда быть в курсе последних изменений в законодательстве. Следите за новостями и информацией от налоговых органов, чтобы быть в курсе всех обязательств и требований.
Изучив и применив эти советы, вы сможете избежать возможных штрафов за неуплату НДС и упростить свою бухгалтерию.
Пример отражения в бухгалтерском учете
Используем пример, чтобы разобраться в правилах взысканий за нарушение сроков оплаты НДС.
Представим, что АО «Великан» подал декларацию, в которой указано, что к оплате подлежит НДС в сумме 341.871 руб. (за 1 квартал 2016). Бухгалтер «Великана» обязан погашать задолженность по НДС равными частями 113.957 руб. (341.871 руб. / 3 мес.). Оплата в указанной сумме перечислена не была. Также «Великаном» нарушены сроки оплаты НДС. Остаток задолженности за апрель погашен «Великаном» 30.07.2016, за май — 30.08.2016, за июнь — 28.09.2016.
Информацию о фактических сумма и сроках оплаты, а также расчет пени представим в виде таблицы:
| Погашение задолженности (месяц) | Сумма к оплате | Срок оплаты | Фактически уплачено | Дата фактической оплаты | Сумма недоимки | Расчет пени | Сумма пени |
| Апрель 2016 | 113.957 руб. | 25.07.2016 | 104.500 руб. | 22.07.2016 | 113.957 руб. — 104.500 руб. = 9.457 руб. | 9.457 руб. * 5 дней * 11% / 300 | 17 руб. |
| Май 2016 | 113.957 руб. | 25.08.2016 | 113.957 руб. | 30.08.2016 | 113.957 руб. | 113.957 руб. * 5 дней * 11% / 300 | 209 руб. |
| Июнь 2016 | 113.957 руб. | 26.09.2016 | 54.120 руб. | 23.09.2016 | 113.957 руб. — 54.120 руб. = 59.837 руб. | 59.837 руб. * 3 дня * 11% / 300 | 66 руб. |
Итого к «Великану» имеется претензия по пене в общей сумме 292 руб. (17 руб. + 209 руб. + 66 руб.).
Кроме того к «Великану» применены штрафные санкции в общем порядке — 20% от суммы недоплаты. Общая сумма недоимки составила 183.251 руб. (9.457 руб. + 113.957 руб. + 59.837 руб.), следовательно сумма штрафа составила 36.650 руб. (183.251 руб. + 20%).
Штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом
Размер штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом — 20% от не перечисленной в срок суммы налога (ст. 123 НК РФ).
При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление НДС: на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).
Также при несвоевременном перечислении НДС налоговым агентом начисляются пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).
Любое физическое и юридическое лицо, обозначенное как участник организационно-правовой формы деятельности, признается налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в полном объеме и в срок. НДС – обязательный налог, применяющийся ко всем формам торговой деятельности. Размер налогов устанавливается в зависимости от направления профессиональной деятельности и ее объемов. Уклонение от уплаты налоговых сборов грозит предпринимателю, как минимум, наложением штрафных санкций.
Налоговая ответственность за несвоевременную уплату налога
За неуплату налога или неполную уплату в установленные сроки в Налоговом кодексе предусмотрены последствия как в виде штрафа (ст. 122 НК РФ), так и в виде пени (ст. 75 НК РФ),
Штраф по ст. 122 НК РФ предъявляется по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483) в случае, когда неуплата или неполная уплата налога образовалась в результате неправильного его исчисления.
Если неуплата налога вызвана тем, что при расчете налоговой базы было допущено ее занижение в результате неумышленных ошибок, то в этом случае налогоплательщику предъявят штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)
Если налоговый орган докажет умышленное занижение налоговой базы, то размер штрафа вырастет вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Если налогоплательщик подал декларацию, в которой сумма налога рассчитана правильно, но при этом он не уплатил его в установленный срок, то в такой ситуации взыскиваются только пени, а штраф по ст. 122 НК РФ не назначается (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Это правило действует и в случае, когда налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, не уплатив налог по первоначальной декларации (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитывают в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но эти условия сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Для юридических лиц формула расчета применяется только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превышает 30. Начиная с 31-го дня просрочки для юридических лиц пеня будет рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, т. е. сумма пеней увеличивается вдвое.
Правильно рассчитать сумму пеней к уплате вам поможет наш калькулятор.