Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Способы взыскания налоговой задолженности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ущерб в порядке регресса подлежит взысканию либо в полном объеме, либо в другом, если так решит законодатель. Например, согласно статье 241 Трудового кодекса, материальная ответственность работника перед работодателем имеет свои пределы.
ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Заказчик после выбора необходимой ему юридической услуги заполняет Онлайн-заказ юридических услуг на веб-сайте Исполнителя.
- Для оказания юридических услуг Исполнителем Заказчик обязуется указать в Онлайн-заказе юридических услуг полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также приложить скан-копии документов в хорошем качестве в формате pdf, jpg, doс, rtf в соответствии со списком необходимых документов, указанных в Онлайн-заказе юридических услуг.
- После заполнения Онлайн-заказа юридических услуг на веб-сайте Исполнителя Заказчик производит акцепт настоящей оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг.
- В соответствии с настоящей Офертой Исполнитель приступает к оказанию юридических услуг при одновременном соблюдении следующих условий:
- Заказчик заполнил Онлайн-заказ юридических услуг и произвел акцепт Оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг;
- Указанных в Онлайн-заказе сведений и приложенных документов достаточно для оказания услуг (при недостаточности сведений и/или документов Исполнитель запрашивает у Заказчика дополнительную информацию, на время предоставления дополнительной информации приостанавливается оказание юридических услуг по Онлайн-заказу).
СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ
- Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
- Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
- до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
- до момента расторжения Договора.
- Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.
Особенности взыскания долга в порядке регресса
Взыскание в порядке регресса имеет свои особенности. Чтобы применить данное взыскание, должны участвовать три стороны:
- Лицо, за которое заплатили — кредитор;
- Лицо, которое не платило — должник;
- Лицо, которое заплатило — третье лицо.
В качестве должника – третьего лица могут выступать:
- Работодатель – подчиненный;
- Страховая компания – страхователь;
- Поручитель – заемщик;
- Собственник недвижимости – совладелец собственника недвижимости;
- Подрядчик – субподрядчик;
- Тот, кто виноват в причинении вреда, и кто возместил его самостоятельно – другие виновные, на которых распространяется солидарная ответственность.
Возмещение возмещения в порядке регресса — что это?
Право регресса, установленное статьей 1081 ГК — право того, кто возместил причиненный вами ущерб пострадавшему, получить от вас обратно затраченные на это средства. Круг должен замкнуться. Право требования возмещения у одного субъекта порождает соответствующее обязательство у другого. Это значит, что обязательство по возмещению ущерба в таком порядке возникает в некоторых случаях у вас, если кто-то понес за вас имущественную ответственность.
Чаще всего (но не только!) право на получение такой компенсации возникает, как мы уже сказали, по обязательствам, возникающим из причинения вреда. Но в рамках деликтных отношений это право может возникнуть только в случаях, предусмотренных законодательно.
Получается, что есть 2 вида причинителей вреда: условный (в деликтном обязательстве перед пострадавшим) и фактический. Например, работодатель должен ответить перед другими гражданами или организациями за ущерб, который вы причинили, действуя от его лица, то есть в рабочее время и в рамках трудовых обязанностей.
Особенности взыскания долга в порядке регресса
Взыскание в порядке регресса имеет свои особенности. Чтобы применить данное взыскание, должны участвовать три стороны:
- Лицо, за которое заплатили — кредитор;
- Лицо, которое не платило — должник;
- Лицо, которое заплатило — третье лицо.
В качестве должника – третьего лица могут выступать:
- Работодатель – подчиненный;
- Страховая компания – страхователь;
- Поручитель – заемщик;
- Собственник недвижимости – совладелец собственника недвижимости;
- Подрядчик – субподрядчик;
- Тот, кто виноват в причинении вреда, и кто возместил его самостоятельно – другие виновные, на которых распространяется солидарная ответственность.
Практика налоговых инспекций
Федеральная налоговая служба неоднократно направляла налоговым инспекциям для использования в работе судебные акты различных инстанций, в которых с компаний успешно взыскивались «чужие» налоговые долги (см., например, письма ФНС России от 18.11.2015 № СА-4-7/20176@, от 24.03.2015 № СА-4-7/4709@, от 19.01.2015 № СА-4-7/376@). Более того, в письме от 31.10.2012 № СА-4-7/18386 ФНС России «сообщает о необходимости активно использовать в работе налоговых органов положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ при взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов».
Вывод из этих фактов можно сделать такой: если налоговикам не удастся обнаружить у компании собственных средств, они почти наверняка будут искать дочерние, основные, преобладающие или иные зависимые компании и пытаться взыскать задолженность с них. А для этого налоговая инспекция предпримет следующие шаги (п. 2 письма ФНС России от 24.03.2015 № СА-4-7/4709@):
- проанализируют регистрационные документы должника и различные информационные ресурсы. Это необходимо для того, чтобы выявить актуальную информацию о наличии (отсутствии) взаимозависимых лиц;
- изучат информацию, полученную в ходе налоговой проверки должника. Цели здесь две: установить компании, которые могут быть признаны взаимозависимыми, и выявить операции, выручка от которых могла поступать на их счета;
- проанализируют выписки по расчетным счетам должника, дочерних, основных и преобладающих обществ, а также организаций, которые могут быть признаны взаимозависимыми. Это поможет налоговикам установить обстоятельства передачи средств;
- рассмотрят регистры бухгалтерского и налогового учета и другие документы должника. Таким образом проверяющие установят обстоятельства, при которых уменьшились его активы;
- направят запрос в Росреестр для установления новых собственников имущества должника (если переход права собственности подлежит регистрации);
- допросят должностных лиц должника, основных, дочерних, преобладающих обществ, а также контрагентов. Это нужно для того, чтобы установить обстоятельства перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) на «чужие» счета;
- проанализируют текущую деятельность должника. Цель – установить, продолжает ли он работать, несмотря на отсутствие активов и операций по счетам;
- проанализируют деятельность основных контрагентов должника, чтобы выяснить обстоятельства заключения договоров с лицами, которые могут быть признаны взаимозависимыми;
- установят фактическое состояние расчетов с бюджетом и активов взаимозависимых лиц на дату обращения в суд. Это необходимо для обеспечения эффективного взыскания задолженности. Кстати, одновременно с иском налоговые органы, скорее всего, направят в суд ходатайство о принятии обеспечительных мер. Правда не факт, что суд его удовлетворит (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.2016 № Ф04-380/2016 по делу № А45-11931/2015, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.01.2015 по делу № А32-24705/2014).
Комментарий к ст. 46 НК РФ
Комментируемая статья посвящена обращению взыскания на счет налогоплательщика в банке.
Процедура принудительного взыскания недоимки (пеней, штрафов) на основании вступившего в законную силу решения налогового органа регламентируется положениями статей 45, 46, 69, 70 НК РФ и сводится к следующим этапам:
1) в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки (пеней, штрафов);
2) далее по общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется налоговым органом в бесспорном порядке путем принятия решения об обращении взыскания за счет денежных средств и выставления инкассового поручения к расчетному счету налогоплательщика (указанное решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования);
3) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, приняв в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога соответствующее решение и направив его для принудительного исполнения судебному приставу-исполнителю.
Следовательно, вопрос о судебном порядке взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей возникает только в том случае, если налоговым органом в указанные выше сроки не была реализована процедура взыскания выявленной задолженности в бесспорном порядке либо допущено нарушение этой процедуры, выразившееся в непринятии в установленный срок решения об обращении взыскания за счет денежных средств на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика.
Бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.
В письме Минфина России от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31246 отмечено, что статьей 46 (пунктами 3, 9 и 10) НК РФ установлен единый срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации, в том числе за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации.
Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов выносится в отношении организаций-налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов).
Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пунктам 3.1 и 10 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах соответствующего налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации. Для взыскания налога налоговый орган направляет решение о взыскании в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Статьей 46 НК РФ и пунктом 1 статьи 242.6 БК РФ не установлен срок, в течение которого налоговым органом должно быть направлено решение о взыскании налога (сбора, пени и штрафа) в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, в целях обращения взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Указанное решение должно быть направлено в соответствующий орган незамедлительно после его принятия.
В письме Казначейства России от 04.06.2015 N 07-04-05/09-361 дополнительно сообщено, что в случае не направления решения налогового органа в орган Федерального казначейства не незамедлительно, а по истечении определенного времени после его вынесения, учитывая, что действующим законодательством Российской Федерации не установлен срок, в течение которого налоговый орган обязан направить решение налогового органа на исполнение, указанное решение подлежит принятию к исполнению.
В письме от 31.03.2015 N 07-04-05/09-202 Казначейство России направило ответы на вопросы по организации исполнения решений налоговых органов.
Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09, в пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
ВАС РФ признал, что возможность обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основана на нормах действующего законодательства.
Таким образом, принятие налоговым органом всех установленных налоговым законодательством мер по внесудебному взысканию с налогоплательщика налогов, несмотря на дальнейшее признание судом решения о взыскании недействительными, препятствует удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога в судебном порядке.
Такой вывод изложен в Постановлении ФАС Московского округа от 31.07.2012 N А41-31821/11.
Решение вынесено — готовьте деньги
После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Взыскание производят последовательно: с рублевых счетов, с валютных счетов, со счетов в драгметаллах, за счет электронных денежных средств. Каждый следующий вид счета подключается при недостаточности средств на предыдущем. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.
Срок, в который должно быть направлено поручение, НК РФ не установлен. Но Президиум ВАС РФ разъяснял, что и с решением, и с поручением налоговики должны уложиться в двухмесячный срок, отведенный на вынесение решения (постановление от 04.02.2014 № 13114/13). Так что и здесь нужно следить за сроками.
Списать деньги банк должен в следующие сроки:- с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
- с валютных и счетов в драгметаллах — не позднее двух операционных дней.
Если денег не хватает, поручение пойдет в картотеку, и списывать деньги банк будет по мере их зачисления на счет, соблюдая установленную гражданским законодательством очередность (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Списание продолжится до полного исполнения поручения или его приостановления либо отзыва налоговиками.
Как происходит взыскание налоговой недоимки за счёт иного имущества компании?
Если налоговой не удалось взыскать недоимку со счетов компании, она примется за имущество. На вынесение постановления о таком взыскании у налоговой есть ровно год с момента, когда фирма просрочила срок недоимки, указанный в требовании.
Если в год налоговая не уложится, значит, она потеряла право на внесудебное взыскание долга за счёт имущества компании. Но она может это сделать через суд. Срок исковой давности — 2 года с момента, когда компания не заплатила по требованию.
Далее налоговая направляет постановление о взыскании судебным приставам. В течение двух месяцев они должны найти имущество и взыскать его.
Что это за имущество?
- наличные деньги фирмы, деньги на банковских счетах, драгоценные металлы;
- ценные бумаги, валюта, помещения, не используемые в хозяйственной деятельности, легковые автомобили, элементы дизайна интерьера;
- товары и другие материальные ценности, не используемые в производстве;
- сырьё, станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
- другое имущество.
Можно ли списать долг с пропущенной давностью после банкротства
Если физическое лицо имеет задолженности по налогам, сроки взыскания которых пропущены, после банкротства возникает вопрос о возможности списания таких долгов. В данном контексте важно знать, какие изменения и нововведения в сфере налогового законодательства вступят в силу в 2023 году.
Согласно налоговому законодательству, задолженности по налогам считаются давнейшими в десять лет с момента истечения срока, установленного для уплаты налогов. Это означает, что если срок уплаты налога истек более десяти лет назад, задолженность считается пропущенной давностью.
В случае банкротства физического лица возникает вопрос о возможности списания задолженностей с пропущенной давностью после процедуры банкротства. К сожалению, нововведения, вступающие в силу в 2023 году, не предусматривают возможности автоматического списания задолженностей с пропущенной давностью после банкротства.
Однако существуют определенные условия, при которых физическое лицо может уменьшить сроки взыскания налогов и даже в некоторых случаях избежать уплаты пропущенной давности.
Например, если физическое лицо продало свою недвижимость и получило выгоду от такой продажи, то сумма выгоды может быть использована для уплаты задолженности по налогам. В этом случае срок пропущенной давности может быть сокращен.
Также возможны случаи, когда физическое лицо получило недвижимость в подарок от родственников. Если такая недвижимость была продана, то дарственная сделка может быть признана недействительной, что влечет за собой обязанность уплатить налог на доход от продажи.
Таким образом, вопрос о списании долга с пропущенной давностью после банкротства остается актуальным. Существуют определенные условия, при которых можно сократить сроки взыскания налогов и даже избежать уплаты пропущенной давности. Однако важно обращаться за консультацией к специалистам в области налогового права, чтобы правильно оценить свою ситуацию и выбрать наиболее подходящий способ решения данной проблемы.
Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности
Пропуск срока давности по налоговой задолженности может иметь серьезные последствия для физических лиц. Изменения, внесенные в законодательство с 2023 года, расширили возможности налоговых органов по взысканию недоуплаченных налогов и штрафов. В случае пропуска срока давности по налоговой задолженности, налоговые органы будут иметь право взыскать долг с должника.
Что же может произойти, если срок давности по налоговой задолженности пропущен? Какие последствия это влечет? Рассмотрим основные нюансы:
- Взыскание задолженности: Если срок давности по налоговой задолженности истек, налоговые органы будут иметь право приступить к взысканию задолженности с физического лица. Для этого могут быть использованы различные способы, включая списание долга с банковского счета или с продажи имущества. При этом, в случае продажи имущества, физическое лицо может удерживать только сумму, превышающую долг.
- Списание налогов: Если срок давности по налоговой задолженности пропущен, налоговые органы имеют право списать долг с полученных доходов физического лица. Это может быть выполнено путем удержания налогов из заработной платы, пенсии или других видов доходов.
- Ограничение прав: В случае пропуска давности по налоговой задолженности, налоговые органы могут применить меры ограничения прав физического лица. Например, они могут запретить выезд за пределы страны или наложить арест на недвижимость.
- Банкротство: Если физическое лицо неспособно выполнить свои обязательства по налоговым платежам и имеет большие задолженности, оно может обратиться в суд с заявлением о признании себя банкротом. В случае признания банкротства, налоговая задолженность может быть частично списана или рассрочена.
Как продать квартиру без уплаты налогов
При продаже квартиры важно учесть налоговые аспекты, чтобы избежать задолженности перед государством. Согласно современному законодательству, срок давности на взыскание налоговой задолженности с физических лиц составляет 3 года. Это означает, что если вы не заплатили налоги со дня продажи квартиры, в течение этого срока налоговая задолженность может быть взыскана с вас.
К счастью, есть изменения в законодательстве, которые могут помочь вам избежать уплаты налогов при продаже квартиры. Считается, что если вы продали квартиру дальнему родственнику (например, детям, родителям), то продажа считается дарственной и налогов не подлежит. Однако, важно помнить, что если в течение срока давности вы продадите эту квартиру, то налог на доход от продажи придется платить.
Если у вас возникла задолженность по налогам, то можно попытаться уменьшить сумму этой задолженности. Например, если вы продали квартиру и не уплатили налоги, вы можете воспользоваться возможностью списать задолженность с дохода от продажи этой квартиры. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган и подать соответствующее заявление. Однако, в этом случае необходимо доказать, что вы не получили доход от продажи квартиры или что доход был меньше, чем задолженность по налогу.
В случае, если вы являетесь банкротом или долги настолько большие, что невозможно их погасить, вы можете обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве. В рамках процедуры банкротства может быть снижена или полностью списана налоговая задолженность.
Важно знать, что неуплата налогов может повлечь за собой серьезные последствия. Государство может начать доходить свои права через судебный и прочие меры принудительного взыскания задолженности
Вывод: если у вас есть задолженность по налогам и вы планируете продать квартиру, вам необходимо обязательно уплатить налоги перед продажей. В противном случае, в течение срока давности, налоговая задолженность может быть взыскана с вас.
Образец искового заявления о взыскании в порядке регресса
В целом, при составлении иска нужно руководствоваться общими требованиями гражданско-процессуального законодательства. Можно воспользоваться примерным образцом искового заявления о взыскании ущерба в порядке регресса. Пояснения выделены синим цветом.
В Заводской районный суд города Екатеринбурга
Истец: Марков П.Л.,
проживающий по адресу: г. Екатеринбург, ул. Ленина, д.12, кв.3
Тел. 8926666777
Ответчик: Переделов О.Д.,
проживающий по адресу: г. Екатеринбург, ул. Электрозаводская, д. 34, кв.4
(убедитесь, что адрес ответчика указан правильно, так как от этого зависит определение территориальной подсудности).
Цена иска: 70000 рублей.
(цена должна быть равна той сумме, которая была уплачена истцом)ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
в порядке ст. 1081 ГК РФ (в порядке регресса)Между мною, Марковым П.Л. и Переделовым О.Д. был заключен трудовой договор от 12.02.2016г., согласно которому я, Марков П.Л. являюсь работодателем как индивидуальный предприниматель, а Переделов О.Д. – моим работником. В обязанности Переделова О.Д. входили пуск и наладка холодильных агрегатов, поступающих в неисправном состоянии от частных лиц и организаций по заказам. В результате некачественной работы Переделова О.Д. по устранению неисправностей агрегата, поступившего 02.04.2016 от компании «Холод», был причинен вред сотруднице указанной организации – мастеру Симоновой К.А.
(Здесь мы отразили правоотношения, характер которых объясняют обязанность истца уплатить долг за Маркова П.Л.)
Решением Заводского районного суда г. Екатеринбурга от 25.05.2016 с меня как с работодателя, в порядке ст. 1068 ГК РФ, взыскали 70000 рублей в качестве компенсации за причинением вреда здоровью Симоновой К.А. В ходе судебного разбирательства было доказано, что вред Симоновой был причинен трудоустроенным в моей фирме работником Марковым П.Л., поскольку пострадавшая, будучи убежденной в исправности агрегата, приступила к работе с ним. Вследствие этого я как работодатель был признан ответчиком. Данное решение вступило в законную силу, 01.07.2016 мною было переведено на счет Симоновой К.А.:
- 62000 рублей в качестве назначенной судом компенсации причиненного вреда;
- 6000 рублей – затраты Симоновой К.А. на составление иска подготовки материалов для суда;
- 2000 рублей – государственная пошлина, оплаченная Симоновой К.А., а всего на общую сумму 70000 рублей.
Кроме того, я понес дополнительные расходы:
- 2000 рублей – государственная пошлина, уплаченная мною.
- 2000 рублей — стоимость услуг юриста, составившего настоящий иск, а всего на общую сумму 4000 рублей.
Лучше подробно указать, какие расходы понес истец, выполняя обязанность возмещения вреда за фактически виновное лицо.
Обязательно приведите нормы закона, на основании которых, по мнению истца, требования подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 1081 ГК РФ, лицо, которое возместило вред, причиненный другим лицом (в том числе и работником при исполнении трудовых обязанностей) имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу в размере выплаченного возмещения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1081 ГК РФ, 131-132 ГПК РФ,
ПРОШУ:
Взыскать в порядке регресса с Переделова О.Д. в мою пользу 74000 рублей, из них:
- 70000 рублей – сумма, оплаченная мною в порядке ст. 1068 ГК РФ по решению суда от 25.05.2016 года;
- 4000 рублей (дополнительные расходы по оплате госпошлины и услуг юриста).
Приложение к иску:
- Копия искового заявления.
- Квитанция об оплате госпошлины.
- Копия решения Заводского районного суда г. Екатеринбурга от 25.05.2016;
- Копия трудового договора между ИП Марковым П.Л. и Переделовым О.Д. от 12.02.2016;
- Копия платежного поручения о переводе на банковский счет Симоновой К.А. с счета ИП Маркова П.Л.
Изменения в процессе взыскания взносов с 2023 года
С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в процессе взыскания взносов, которые вносят Федеральная налоговая служба (ФНС). Эти изменения направлены на улучшение эффективности процесса взыскания задолженностей по налогам, взносам, пеням, штрафам и процентам.
Одним из ключевых изменений является переход к взысканию задолженности через налоговых исполнителей. Вместо того чтобы взыскивать задолженность самостоятельно, налоговики будут передавать информацию о задолженности организаций налоговым исполнителям. Они будут осуществлять взыскание задолженности на основании переходных сумм, указанных в постановлении ФНС.
Также изменения затронут ситуации, когда налогоплательщик не предоставляет информацию о своих счетах. В таких случаях ФНС будет взыскивать задолженность на основании сведений, полученных от банков и иных организаций, а также на основании информации о наличии задолженности у налогоплательщика.
Новые изменения также касаются сроков взыскания задолженности. Если раньше ФНС могла взыскивать задолженность в течение 3 лет со дня истечения срока уплаты налога, то теперь этот срок увеличивается до 5 лет. Также взыскание задолженности может быть произведено в течение 10 лет со дня истечения срока уплаты налога в случае, когда налогоплательщик намеренно уклонялся от уплаты налогов.
Общий порядок и особенности исполнения налоговой обязанности
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Российское налоговое законодательство не допускает уплату налога третьими лицами, поэтому различные «налоговые оговорки», перевод долга по налоговым платежам и подобные соглашения являются ничтожными и не влекут правовых последствий. Нарушение данного запрета не снимает с самого налогоплательщика обязанности по уплате причитающихся налогов. В исключительных случаях, установленных только налоговым законодательством, исполнение налоговой обязанности может быть возложено на других лиц. Например, возможны ситуации возложения обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет на налоговых агентов (ст. 24 НК РФ); уплата налога правопреемником реорганизованного предприятия (ст. 50 НК РФ); уплата налогов через законного или уполномоченного представителя (ст. 26 НК РФ); уплата налога за налогоплательщика его поручителем (ст. 74 НК РФ).
Взыскание в судебном порядке
Налоговые органы наделены правом на бесспорное взыскание невыплаченных сумм налогов и недоимок в установленные сроки. Для этого им нет необходимости обращаться в суд.
Однако, бывают ситуации, при которых принудительное исполнение налоговой обязанности дает сбой и налоговикам всё же приходится прибегать к судебной власти:
- в случае просрочки срока на бесспорное списание;
- при подаче налогоплательщиком-должником заявления об обжаловании неправомерных действий должностных лиц налогового органа или несогласия с суммой начисленных налогов;
- при пропуске срока взыскания задолженности за счет имущества должника.
Похожие записи: