Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли премия НДФЛ в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Возможности налоговых скидок
Введение к 2023 году новых правил налогообложения премий и единовременных выплат открывает ряд возможностей для получения налоговых скидок.
Во-первых, работники, получающие премии и единовременные выплаты, имеют возможность снизить свою налоговую нагрузку, воспользовавшись вычетами, предусмотренными статьей 219 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, сумма дохода, полученного в виде премий и единовременных выплат, может быть уменьшена на определенную величину, которая зависит от стажа работы и размера дохода.
Во-вторых, можно воспользоваться налоговой скидкой, предусмотренной статьей 218 Налогового кодекса РФ. Данная скидка распространяется на премии и единовременные выплаты, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму выплаченных премий и единовременных выплат, но только ниже определенных пределов.
Кроме того, с 2023 года у работников есть возможность получить налоговый вычет в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ. Скидка предназначена для работников, получающих премии и единовременные выплаты в связи с достижением определенных результатов труда. Размер скидки зависит от суммы начисленных премий и единовременных выплат и величины дохода.
Пример выплаты премии к празднику в январе до определенной даты
Рассмотрим пример выплаты премии к празднику в январе до определенной даты. Допустим, у работника есть право на премию, положенную к празднику в январе. Работник получает зарплату вместе с премией. Размер премии составляет 10% от заработной платы работника. С учетом изменений в НДФЛ, работодатель обязан рассчитывать налоговый сбор на премию по новым правилам.
Чтобы рассчитать сумму налоговых начислений на премию, необходимо знать коэффициент, который зависит от сроков выплаты и работы сотрудников. Для января этот коэффициент составляет 0,8.
Пример расчета налоговых начислений на премию в январе:
- Работник получает зарплату вместе с премией в размере 100 000 рублей.
- Сумма премии составляет 10% от заработной платы и равна 10 000 рублей.
- Для расчета налоговых начислений на премию в январе используется коэффициент 0,8.
- Сумма премии, подлежащая налогообложению, рассчитывается как 10 000 рублей * 0,8 = 8 000 рублей.
- Далее применяется ставка подоходного налога в размере 13%.
- Сумма налоговых начислений на премию составит 8 000 рублей * 13% = 1 040 рублей.
При оптимизации налоговой отчетности и учете премий в разовых выплатах к празднику, работодатель должен учитывать изменения в НДФЛ и применять новые правила начисления налоговых обязательств. Данный пример показывает, как рассчитать налоговые начисления на премию в январе до определенной даты, используя коэффициент и ставку подоходного налога.
Премия при увольнении: новые правила
В рамках изменений в НДФЛ с премий и разовых начислений с 2023 года вступают в силу новые правила, касающиеся премии при увольнении. Ранее премия при увольнении учитывалась налогообложению по особому порядку, однако с 2023 года она будет рассчитываться вместе с прочими начислениями и подлежать общему налогообложению.
С 1 января 2023 года премии при увольнении будут включаться в основную заработную плату и учитываться при расчете налогового сбора. Ранее они не учитывались в расчете налога на доход физических лиц. Изменение в налоговом законодательстве повышает налогообложение премий при увольнении и оказывает влияние на бизнеса в части оптимизации расходов.
Вместе с изменениями в налогообложении, изменяются и сроки отчетности. Теперь предоставление отчетности по премиям при увольнении осуществляется вместе с ежемесячной отчетностью об удержаниях и начислениях. Это требует более аккуратного учета премий и своевременной подачи отчетности.
Пример:
— Сотрудник уволен с 1 февраля 2023 года. В январе он получил премию в размере 50 000 рублей.
— Работодатель рассчитывает НДФЛ с помощью коэффициента 13%.
— Расчет налогового сбора на основную заработную плату: 50 000 * 13% = 6 500 рублей.
— Итого, работодатель должен удержать 6 500 рублей налога с премии при увольнении и учесть ее в отчетности.
Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы? Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии.
Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 указал, что при решении вопроса об обложении премии страховыми взносами важно то, связана ли она с выполнением трудовых обязанностей.
Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.
Что же касается непроизводственных премий, то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо. При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий (определения Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018, от 16.01.18 № 303-КГ17-20493, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).
Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы. Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.
Польза для налога на прибыль
Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.
Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.
В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:
- трудовом контракте;
- коллективном договоре;
- положении о премировании персонала.
А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.
Сумма налога на премию
Один из основных налогов, который может уменьшить сумму премии, это НДФЛ. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) взимается с получаемого работником дохода, в том числе и с премии. Тем не менее, существуют особенности, которые могут влиять на размер этого налога.
Во-первых, в зависимости от выплаты премии, НДФЛ может удерживаться только с ее части или со всей суммы. Например, если премия выплачивается по результатам годового прибыли организации, то НДФЛ будет удерживаться с полной суммы премии. Если же премия выплачивается квартально или по другой периодичности, то налоговиков удерживать НДФЛ можно только с части премии.
Во-вторых, сумма НДФЛ зависит от размера премии и ставки налога. Для прочих доходов работников величина налога определяется в соответствии с действующими кодексами и законами. Таким образом, сумма налога на премию может быть различной в разные годы.
Кроме НДФЛ, в отношении премии могут действовать также и другие налоги и взносы. Например, если премия выплачивается в рамках специальных страховых программ, работодатель может быть обязан удержать соответствующие страховые взносы.
Важно отметить, что при заполнении документов на выплату премий организации должны строго соблюдать все предусмотренные требования и правила налогообложения. Нарушение этих требований может привести к штрафам и рискам со стороны налоговых органов.
Мнение о том, выгоднее ли платить налоги на премию или нет, может различаться в зависимости от позиции каждого работника или работодателя. Однако, в целом, уплата налогов является обязательной и необходимой составляющей налогообложения.
В самом общем случае, сумма налога на премию может быть расходом для работника, однако, в многих случаях, выплата премии может принести дополнительную пользу в виде увеличения дохода.
Какие премии могут быть освобождены от налогообложения
При получении премии сотруднику часть суммы может быть освобождена от уплаты налогов. В России это регламентировано Налоговым кодексом РФ и определяется Федеральной налоговой службой (ФНС).
Для уменьшения налогообложения премии можно использовать два основных механизма: стимулирующие иле социальные выплаты.
Стимулирующие выплаты направлены на вознаграждение работников за достижение определенных показателей и позволяют регулировать уровень дохода на основе результатов трудовой деятельности. Например, это могут быть бонусы за выполнение плана, премии за продажи или за увеличение прибыли.
Социальные выплаты призваны компенсировать некоторые расходы работников или повысить их социальный статус. Например, это могут быть премии за выслугу лет, знаки отличия, компенсации за дополнительные рабочие нагрузки или условия работы в тяжелых условиях.
Минфин России регулярно обновляет список видов премий, которые можно освободить от налогообложения. В 2022-2023 годах в список были добавлены премии за выполнение задания, участие в научных исследованиях и иные премии, определяемые работодателем.
Помимо видов премий, есть также ряд ограничений для применения освобождения от налогообложения. Например, сумма освобождения не может быть больше установленного лимита, который находится на уровне 40% от размера премии.
Для того чтобы получить освобождение от налогов на премию, необходимо иметь документальное обоснование всех выплат. Документальное обоснование премии представляет собой соответствующие договоры, акты или иные документы, подтверждающие основание выплаты.
Важно отметить, что освобождение от налога распространяется только на налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При получении премии также могут быть удержаны и другие налоги и взносы, такие как страховые взносы и пенсионные отчисления.
Общая сумма налогов и взносов, удержанного с премиальной выплаты, не может превышать сумму налога с зарплаты по обычному трудовому договору. Если удержанная сумма больше, чем полагается по общему правилу, работнику будет необходимо оплатить разницу в размере налогов.
Добровольный ли подоходный налог с премий?
По закону, премии подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (ПНДФЛ) в том же порядке, что и заработная плата. Однако существуют некоторые возможности для минимизации или отсрочки уплаты налога с премий.
В первую очередь, стоит уточнить, что некоторые виды премий могут быть освобождены от обложения НДФЛ, если они удовлетворяют определенным требованиям. К таким премиям относятся: премии за научные достижения, премии за особые заслуги, премии военнослужащим и другие. В этих случаях, сотрудник должен предоставить соответствующие документы, подтверждающие особую природу премии.
Также существует возможность отсрочки уплаты налога с премии. Если премия выплачивается в виде материальных благ, то налоговую обязанность можно отложить до момента фактического получения денег. Однако это относится не ко всем видам премий и требует отдельного соглашения между работником и работодателем.
Некоторые компании также предоставляют своим сотрудникам возможность внести добровольные взносы налоговых платежей. Это означает, что работник может самостоятельно решить, сколько налога он хочет заплатить с полученной премии. В этом случае, он может выбрать, заплатить полную сумму налога или внести лишь небольшую часть. Добровольный платеж может быть полезен, если сотрудник хочет увеличить свои будущие налоговые льготы или имеет особые финансовые планы, связанные с налогами.
В целом, подоходный налог с премий обязателен для уплаты. Однако существуют некоторые возможности для освобождения от этого налога или отсрочки его уплаты. Эти возможности должны быть использованы в рамках закона и с учетом всех требований и ограничений, установленных налоговым законодательством.
Исключения при уплате подоходного налога с премии
Существуют определенные исключения, когда не требуется уплачивать подоходный налог с премии:
-
Сумма премии не превышает установленный предел: Если размер полученной премии не превышает установленный предел, установленный налоговым законодательством, то нет необходимости уплачивать подоходный налог. Однако, если премия превышает установленный лимит, то налог должен быть уплачен с суммы, превышающей предел.
-
Использование премии по целевому назначению: Если полученная премия была предоставлена с определенной целью, указанной в документе, и сумма была использована исключительно для этой цели, то подоходный налог может быть освобожден. Например, если премия была предназначена для оплаты образования или медицинских услуг, и сумма была потрачена на эти цели.
-
Освобождение от налога в соответствии с законодательством: Некоторые виды премий могут быть освобождены от уплаты подоходного налога в соответствии с законодательством. Например, премии, полученные ветеранами Великой Отечественной войны или инвалидами первой и второй группы, могут быть освобождены от налогообложения.
Однако, чтобы убедиться в наличии освобождения от подоходного налога с премии в конкретном случае, необходимо обратиться к действующему налоговому законодательству и проконсультироваться со специалистами в данной области.
Отражение премий в расходах
Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:
- Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
- Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.
К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:
- индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
- награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
- поощрения за исполнение специальных заданий;
- выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
- награды за особые заслуги;
- одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Премии и подоходный налог: правило обложения
Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.
На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.
Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:
- конкретные производственные результаты, нормы выработки;
- мастерство в профессии;
- достижения по службе;
- внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.
Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.