Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть пересортицу товара в бухгалтерском и налоговом учете?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Во-первых, потребуется установить виновных сотрудников и получить от них объяснительные. Они оформляются в письменном виде и прикрепляются к протоколам инвентаризации. Если сотрудник признан виновным в возникновении путаницы товаров, сумма нанесенного ущерба возмещается им. Недостача удерживается из заработной платы либо вносится ответственным лицом в кассу организации.
Предложение и приказ о зачете пересортицы
Предложение о зачете пересортицы вносит председатель инвентаризационной комиссии. Предложение оформляется специальным документом. Его называют заключение о пересорте. Предложение передается на рассмотрение руководителю компании. Документ содержит следующие данные:
- сведения об инвентаризации;
- информация, по каким товарам и в каком количестве была обнаружена пересортица;
- причины возникновения путаницы в товарах, которые указаны в объяснительной записке.
Руководитель рассматривает внесенное предложение и принимает решение. Если решение положительное, от его имени выносится приказ о зачете пересортицы. В приказе должна содержаться следующая информация:
- дата проведения и номер приказа о проведении инвентаризации;
- количество выявленных излишков и недостатков товарно-материальных ценностей;
- причины возникновения пересорта;
- в случае выявления, данные о лицах, признанных виновными в возникновении пересортицы;
- распоряжение главному бухгалтеру произвести взаимозачет выявленных в ходе инвентаризации излишков и недостатков;
- меры административного воздействия на ответственных лиц.
Меры предотвращения возникновения пересортицы
Так как это одна из часто встречающихся ошибок учета. Для ее выявления требуется проведение инвентаризации, а предотвратить пересорт можно усилением вниманием ответственных сотрудников. Кроме человеческого фактора виной возникновения пересорта становится и ошибка терминала, допущенная в момент приемки товара.
Как бороться с пересортицей:
- следить за состоянием оборудования, работающего на складе, обновлять его и улучшать;
- отслеживать качество работы персонала, наказывать за ошибки и безответственное отношение к выполнению возложенных обязанностей;
- правильно организовывать операции, связанные с отгрузкой, доставкой, разгрузкой и приемом товара;
- максимально автоматизировать процедуры;
- контролировать приход продукции.
Какие нормативные акты служат основанием
На уровне налогового законодательства не создано объяснения понятию пересорта. Обычно так называют итог инвентаризации, когда было обнаружено различие между различными сортами одного названия.
Но тут стоит обратить внимание, что и термин «наименования товара» тоже никак не отражается в базах и нормативных документах. Поэтому значение этого словосочетания можно трактовать, как удобно.
Во время Советского союза пересорт был общеизвестным понятием, его все знали. Поэтому современные законодатели решили не вносить коррективов. Есть три акта, которые помогают пользоваться понятием:
-
Письмо из управления ФНС в 2010 году по номеру № 16-15/016379. Там прописывается определение факту пересортицы, указывается, почему она могла возникнуть.
-
Приказ МинФина 13.07.1995 г. №49. Здесь написан порядок проверки материальных ценностей, способный стать причиной этого понятия.
-
Аналогичный приказ оформили 29.06.1998 г. №34. Это отражение пересорта в бухгалтерии.
Фиксация в сличительной ведомости
Когда все указы записаны и приняты к сведению, создается этот бланк. В нем вписываются все данные о ТМЦ. Существует даже законодательная форма ИНВ-19. Организуется она в 2 копиях — одна для бухгалтерии, вторая — для отвечающего человека. Подписывает ее обязательно директор или владелец предприятия. Составлять ее можно в электронном виде или от руки.
Есть три страницы:
-
На первой будет вся информация о компании и МОЛ.
-
Вторая и третья включают в себя подробную опись — чего не хватает, какие коробки лишние, сколько это стоит и почему это произошло.
Все после титульного листа обычно представлено, как таблица. Так проще считывать и воспринимать без постоянного повтора единиц измерения.
Все заполняет бухгалтер, потом приносит на подпись владельцу или директору и всем ответственным за помещение людям.
Какие налоги взимаются с пересортицы товаров?
Пересортица товаров – это ситуация, при которой товары, находящиеся в наличии у предприятия, пересортировываются по разным категориям, например, в связи с изменением ассортимента, обновлением склада или другими причинами. В таком случае возникают вопросы по учету и налогообложению пересортицы товаров.
Один из основных налогов, который взимается с пересортицы товаров, — это налог на добавленную стоимость (НДС). При пересортице товаров важно правильно отразить в бухгалтерии разницу между стоимостью товаров до пересортицы и после нее. Для этого необходимо оформить инвентаризационную ведомость, в которой будет указано количество и стоимость каждого товара до и после пересортицы. Таким образом, можно выявить сумму НДС, которую нужно будет уплатить в бюджет.
Кроме НДС, при пересортице товаров могут возникнуть и другие налоговые последствия. Например, если в результате пересортицы товары списываются, то возникают расходы на списание имущества. Такие расходы могут быть учтены в налоговом учете и уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия.
Еще одним важным налогом, связанным с пересортицей товаров, является налог на имущество организаций. Если в результате пересортицы товары перемещаются между филиалами или складами предприятия, то необходимо оформить взаимозачет между ними. В этом случае необходимо учесть стоимость перемещенного товара и отразить его в бухгалтерии. Также, при перемещении товаров между филиалами или складами может возникнуть необходимость внесения изменений в налоговую декларацию и другие документы.
Важно отметить, что пересортица товаров может иметь и опасные последствия для предприятия. Например, если пересортица товаров проводится неправомерно или без оформления соответствующих документов, то предприятие может столкнуться с проверкой налоговой инспекции или судебным разбирательством. Поэтому важно следовать установленному порядку и правилам при пересортице товаров.
В заключение, пересортица товаров – это сложная процедура, требующая внимания и ответственности со стороны предприятия. Правильное оформление и учет пересортицы товаров позволяет избежать налоговых проблем и обеспечить правильное ведение бухгалтерии.
Как составляется акт о пересорте товара
Наличие пересортицы может быть выявлено в процессе приёма товара или во время инвентаризации. Если она была обнаружена при получении товара от поставщика, то материально ответственное лицо или комиссия, которая была организована на период приёма товара, составляет соответствующий документ.
Акт пересорта товара, бланк которого по унифицированной форме № М-7 носит название «Акт о приёме товара», должен утверждаться руководителем предприятия.
Если пересортица выявлена в период проведения инвентаризации, то специальная комиссия должна составить протокол, в котором отражаются все выявленные недостатки и излишки товара.
Перед тем как принять решение — зачесть или нет, необходимо установить природу появления недостачи. Если она образовалась не за счёт естественной убыли запасов, а за счёт материально ответственных, то следует установить, что это за лица.
Причины и зона ответственности
К внутритарной недостаче относятся два факта несоответствия груза накладным и другой сопроводительной документации. Первый – ненадлежащая комплектность или меньшее количество единиц (веса) товара в коробке (другой транспортной таре). Второй – утрата грузом своих потребительских характеристик в результате перевозки. Причинами этого могут быть:
- ошибки в комплектации на этапе формирования заказа покупателя, подготовки и упаковки груза. Вина в этом случае — на отправителе (продавце), к нему и должны предъявляться претензии по неверной или недостаточной комплектации;
- изначально неправильная упаковка: некачественная тара, отсутствие или низкое качество крепежа, использование упаковочных материалов, которые не могут применяться при транспортировке конкретного груза и т.д.
Зона ответственности опять же за отправителем;
- нарушение целостности качественной тары в процессе транспортировки. Ответственность на перевозчике;
- внутритарная недостача при ненарушенной целостности упаковки и правильной начальной комплектации.
Здесь виноватым может быть как отправитель, так и транспортировщик. Если последний не был проинформирован про особенности перевозки груза (что должно быть подтверждено документально) – вина на отправителе. В прочих случаях, включая вероятность хищения, виноват перевозчик.
Приказ о зачете пересортицы (образец)
Если руководитель согласен с предложением комиссии, то он оформляет приказ о зачете пересортицы.
В приказе указывается информация о прошедшей инвентаризации, о том, излишек и недостача какого товара была обнаружена, на какую сумму и в каких количествах, кратко обозначается причина случившегося, а также приводится информация о заключении специалиста-технолога, если оно есть. В соответствии со всем изложенным руководитель приказывает главному бухгалтеру зачесть пересортицу при инвентаризации и руководствоваться условиями взаимного зачета.
Как сделать приказ на пересортицу? Можно ничего не придумывать, а воспользоваться формами документов МоегоСклада.
Сличительные ведомости
На основании приказа результаты пересортицы фиксируются в сличительной ведомости по форме ИНВ-19 . Эту ведомость оформляют сотрудники бухгалтерии в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному лицу.
Затем эти сведения указываются в ведомости ИНВ-26 . Именно в ней отражается, как будут регулироваться возникшие расхождения — зачетом по пересортице, списанием или отнесением на виновных лиц.
Официальное регламентирование пересортицы
Во времена Советского Союза понятие «пересортица» употреблялось достаточно широко, являясь общеупотребительным, поэтому современные законодатели не сочли нужным вносить дополнительные коррективы в его регламентирование. Существует всего несколько нормативных актов, затрагивающих это явление.
- Из нормативных документов, касающихся пересортицы, можно выделить Письмо Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москва от 17 февраля 2010 г. № 16-15/016379 «Об учете в целях налогообложения прибыли остатков товара организацией, осуществляющей розничную торговлю», в котором дается официально действующее определение пересортицы, и перечисляются ее возможные причины.
- Порядок проведения сверки материальных ценностей, в результате которого, в частности, может быть выявлена пересортица, действует с 13 июля 1995 года – именно тогда вступил в действие Приказ Министерства финансов РФ № 49, введший в силу «Методические указания по инвентаризации».
- Бухгалтерское отражение пересорта товаров производится согласно п.28 Положения о бухучете, которое было утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 № 34н.
Официальное регламентирование пересортицы
Во времена Советского Союза понятие «пересортица» употреблялось достаточно широко, являясь общеупотребительным, поэтому современные законодатели не сочли нужным вносить дополнительные коррективы в его регламентирование. Существует всего несколько нормативных актов, затрагивающих это явление.
- Из нормативных документов, касающихся пересортицы, можно выделить Письмо Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москва от 17 февраля 2010 г. № 16-15/016379 «Об учете в целях налогообложения прибыли остатков товара организацией, осуществляющей розничную торговлю», в котором дается официально действующее определение пересортицы, и перечисляются ее возможные причины.
- Порядок проведения сверки материальных ценностей, в результате которого, в частности, может быть выявлена пересортица, действует с 13 июля 1995 года – именно тогда вступил в действие Приказ Министерства финансов РФ № 49, введший в силу «Методические указания по инвентаризации».
- Бухгалтерское отражение пересорта товаров производится согласно п.28 Положения о бухучете, которое было утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 № 34н.
Необходимо ли восстанавливать НДС при обнаружении недостачи?
В качестве шаблона для составления этого документа можно использовать форму ИНВ-3, утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88, которая предусматривает инвентаризационную опись по фактическому наличию товаров и по данным бухучета. 1 лист этой формы обязательно должен содержать такие сведения:
- наименование организации (структурного подразделения);
- коды ОКПО;
- основание для назначения инвентаризации;
- ее дата (начало и финал);
- номер акта и число его подписания;
- сведения о материальных ценностях, в отношении которых выявлено расхождение;
- объяснительная от материально ответственного лица;
- дата, когда были зафиксированы остатки товарных ценностей.
2 и 3 лист формы заполняются по приведенной схеме.
Данная форма не является утвержденной, а лишь рекомендованной, поэтому предприятию не возбраняется составлять акт по собственной схеме, утвержденной во внутренних документах.
Бухгалтерский учет пересортицы
Пункт 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н определяет:
«Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может производиться по решению руководства организации только за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.
В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих запасов выше стоимости запасов, оказавшихся в излишке, то указанная разница относится на виновных лиц.
Если конкретные виновники недостачи не установлены, то разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации».
Такие же правила установлены в п. 5.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.
Что такое пересортица
Итак, пересортицей товаров признается избыток одного вида товара при одновременном недостатке другого обязательно внутри наименования МЦ одной товарной группы. К примеру, по учетным данным на складе числится 100 кг риса высшего сорта и 50 – первого. Инвентаризационной комиссией установлено фактическое наличие – 80 кг риса высшего сорта и 70 – первого. Основными причинами установленной пересортицы могут быть:
Таким образом, виновным лицом в пересортице может быть любой из персонала склада (грузчик, кладовщик) либо бухгалтер, контролирующий и учитывающий оборот ТМЦ и их документальное оформление. Обнаруженный пересорт товара при инвентаризации датируется днем установления пересортицы, поскольку зачастую выяснить реальное время возникшей путаницы невозможно.